Toepasselijke definitie van Federal Rate (AFR)
Het toepasselijke federale tarief (AFR) is het minimum rentetarief dat de Internal Revenue Service (IRS) voor particuliere leningen toestaat. Elke maand publiceert de IRS een set rentetarieven die volgens het agentschap de minimale marktrente voor leningen zijn. Elke rentevoet die lager is dan de AFR zou fiscale gevolgen hebben. De IRS publiceert deze tarieven in overeenstemming met artikel 1274 (d) van de Internal Revenue Code.
Inzicht in de toepasselijke federale koers (AFR)
Het toepasselijke federale tarief (AFR) wordt door de IRS gebruikt als een vergelijkingspunt versus de rente op leningen tussen verbonden partijen, zoals familieleden. Als u een lening zou geven aan een familielid, moet u er zeker van zijn dat het in rekening gebrachte rentetarief gelijk is aan of hoger is dan het minimum toepasselijke federale tarief.
Belangrijkste leerpunten
- Als de rente op een lening lager is dan de toepasselijke AFR, kan dit leiden tot een belastbare gebeurtenis voor de betrokken partijen.
- AFR's worden gebruikt om de oorspronkelijke uitgiftekorting, niet-vermelde rente, schenkingsrechten en inkomstenbelastinggevolgen van leningen onder de markt te bepalen.
- Partijen moeten de AFR gebruiken die door de IRS wordt gepubliceerd op het moment dat de kredietgever de lening aanvankelijk verstrekt.
De IRS publiceert drie AFR's: korte, middellange en lange termijn. De kortetermijn-AFR-tarieven worden bepaald op basis van het gemiddelde over één maand van de marktopbrengsten uit verhandelbare verplichtingen, zoals Amerikaanse T-facturen met looptijden van drie jaar of minder. Tussentijdse AFR-tarieven zijn gebaseerd op verplichtingen met looptijden van meer dan drie en tot negen jaar. AFR-tarieven op lange termijn zijn afkomstig van obligaties met een looptijd van meer dan negen jaar.
Naast de drie basistarieven bevatten de regels waarin de AFR's worden gepubliceerd verschillende andere tarieven die variëren naargelang de samenstellingsperiode (jaarlijks, halfjaarlijks, driemaandelijks, maandelijks) en verschillende andere criteria en situaties.
Voorbeeld van het gebruik van de toepasselijke federale koers (AFR)
Vanaf januari 2019 verklaarde de IRS dat de jaarlijkse kortetermijn-AFR 2, 72% was, de middellange AFR 2, 89% en de langetermijn-AFR 3, 15%. Houd er rekening mee dat deze AFR-tarieven door de IRS kunnen worden gewijzigd.
Welk AFR-tarief moet worden gebruikt voor een gezinslening, hangt af van de tijdsduur die is aangewezen voor terugbetaling. Laten we zeggen dat u een familielid een lening gaf van $ 10.000 om in één jaar terug te betalen. U moet de lener een minimale rentevoet van 2, 72% in rekening brengen voor de lening. Met andere woorden, u zou $ 272 rente moeten ontvangen uit de lening.
In ons voorbeeld hierboven kan elk tarief onder de 2, 72% een belastbaar feit veroorzaken. Stel bijvoorbeeld dat u dezelfde lening hebt verstrekt, maar dat u geen rente heeft berekend. Door geen rente in rekening te brengen, zou u $ 272 aan rente-inkomsten hebben "verloren" en volgens de IRS als een belastbaar geschenk worden beschouwd. Een rentetarief dat onder de vermelde AFR wordt geheven voor de specifieke looptijd van de lening, wordt als gederfde rente beschouwd en is bijgevolg belastbaar.
Speciale overwegingen
Bij het voorbereiden van een lening tussen verbonden partijen moeten belastingbetalers twee factoren overwegen om de juiste AFR te selecteren. De lengte van de lening moet overeenkomen met de AFR's: korte termijn (drie jaar of minder), middellange termijn (maximaal negen jaar) en lange termijn (meer dan negen jaar).
Als de geldschieter rente in rekening brengt tegen een koers die lager is dan de juiste AFR, kan de IRS de geldschieter opnieuw beoordelen en toegerekende rente aan de inkomsten toevoegen om de AFR weer te geven in plaats van het werkelijke bedrag dat door de kredietnemer is betaald. Als de lening de jaarlijkse uitsluiting van schenkingsrechten overschrijdt, kan dit ook een belastbaar feit veroorzaken en kunnen inkomstenbelastingen verschuldigd zijn. Afhankelijk van de omstandigheden kan de IRS ook boetes beoordelen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.