Dubbel Iers Met Een Nederlandse Sandwich
De dubbele Ierse met een Nederlandse sandwich is een belastingontwijkingstechniek die wordt gebruikt door bepaalde grote bedrijven, waarbij een combinatie van Ierse en Nederlandse dochterondernemingen wordt gebruikt om de winst te verschuiven naar lage of geen belastingjurisdicties. De techniek heeft het voor bepaalde bedrijven mogelijk gemaakt om hun totale vennootschapsbelastingtarieven drastisch te verlagen.
Inzicht in de Double Irish With A Dutch Sandwich
De dubbele Ierse met een Nederlandse sandwich is slechts een van een klasse van soortgelijke internationale belastingontwijkingsregelingen. Elk omvat het regelen van transacties tussen dochterondernemingen om te profiteren van de eigenaardigheden van verschillende nationale belastingcodes.
Deze technieken worden het meest gebruikt door technologiebedrijven omdat deze bedrijven gemakkelijk grote delen van de winst naar andere landen kunnen verplaatsen door intellectuele eigendomsrechten toe te kennen aan dochterondernemingen in het buitenland.
De dubbele Ierse met een Nederlandse sandwich wordt algemeen beschouwd als een agressieve fiscale planningsstrategie die wordt gebruikt door enkele van 's werelds grootste bedrijven. In 2014 werd het zwaar onder de loep genomen, vooral uit de Verenigde Staten en de Europese Unie, toen werd ontdekt dat deze techniek de overdracht mogelijk maakte van enkele miljarden dollars per jaar belastingvrij naar belastingparadijzen.
De regeling behelst het sturen van winsten eerst via een Ierse onderneming, vervolgens naar een Nederlandse onderneming en uiteindelijk naar een tweede Ierse onderneming met hoofdkantoor in een belastingparadijs.
Het eerste Ierse bedrijf zou grote royalty's ontvangen uit verkopen die aan Amerikaanse consumenten worden verkocht. De Amerikaanse winsten en dus belastingen worden drastisch verlaagd en de Ierse belastingen op de royalty's zijn zeer laag. Vanwege een maas in de Ierse wetgeving kan het bedrijf zijn winst vervolgens belastingvrij overdragen aan het offshore-bedrijf, waar ze jarenlang onbelast kunnen blijven.
Het tweede Ierse bedrijf wordt gebruikt voor verkoop aan Europese klanten. Het wordt ook belast tegen een laag tarief en kan zijn winst naar het eerste Ierse bedrijf sturen dat een Nederlands bedrijf als tussenpersoon gebruikt. Als het goed wordt gedaan, wordt er nergens belasting betaald. Het eerste Ierse bedrijf heeft nu al het geld en kan het opnieuw doorsturen naar het bedrijf in het belastingparadijs.
Voorbeeld van de Double Irish Met een Hollandse Sandwich
In 2017 heeft Google naar verluidt 19, 9 miljard euro of ruwweg $ 22 miljard overgemaakt via een Nederlands bedrijf, dat vervolgens werd doorgestuurd naar een Iers bedrijf in Bermuda. Bedrijven betalen geen belasting in Bermuda. Kortom, de dochteronderneming van Google in Nederland werd gebruikt om inkomsten over te dragen naar de Ierse dochteronderneming in Bermuda.
Speciale overwegingen
Grotendeels onder internationale druk en de publiciteit rond het gebruik van de dubbele Ieren met een Nederlandse sandwich, nam de Ierse minister van Financiën maatregelen aan om de mazen in de begroting 2015 te dichten. De wetgeving beëindigt effectief het gebruik van de belastingregeling voor nieuwe belastingplannen. Bedrijven met gevestigde structuren kunnen echter tot 2020 blijven profiteren van het oude systeem.
Belangrijkste leerpunten
- De dubbele Ierse met een Nederlandse sandwich is een belastingontwijkingstechniek die wordt gebruikt door bepaalde grote bedrijven.
- De regeling behelst het sturen van winsten eerst via een Ierse onderneming, vervolgens naar een Nederlandse onderneming en uiteindelijk naar een tweede Ierse onderneming met hoofdkantoor in een belastingparadijs.
- De wetgeving die in 2015 in Ierland is aangenomen, maakt een einde aan het gebruik van de belastingregeling voor nieuwe belastingplannen. Bedrijven met gevestigde structuren kunnen echter tot 2020 blijven profiteren van het oude systeem.