Directe methode
De directe methode is een van de twee boekhoudmethoden die worden gebruikt om een kasstroomoverzicht te genereren. De directe methode van het kasstroomoverzicht maakt gebruik van de werkelijke instroom en uitstroom van kasmiddelen uit de bedrijfsactiviteiten, in plaats van het operationele gedeelte te wijzigen van boekhouding op transactiebasis naar een kasbasis. Boekhouding op transactiebasis herkent opbrengsten wanneer deze worden verdiend versus wanneer de betaling van een klant wordt ontvangen.
Omgekeerd meet de methode voor directe cashflow alleen de ontvangen cash, meestal van klanten en de contante betalingen of uitstromen, zoals aan leveranciers. De in- en uitstromen worden gesaldeerd om tot de kasstroom te komen. De directe methode is ook bekend als de methode van de resultatenrekening.
Belangrijkste leerpunten
- De kasstroom uit bedrijfsactiviteiten voor een tijdsperiode kan worden bepaald met behulp van de directe of indirecte methode.
- De cashflow directe methode bepaalt wijzigingen in contante ontvangsten en betalingen, die worden gerapporteerd in de cashflow uit het gedeelte operaties.
- De indirecte methode neemt het netto-inkomen dat in een periode wordt gegenereerd en voegt wijzigingen in de actief- en passiefrekeningen toe of trekt deze af om de impliciete kasstroom te bepalen.
- De directe methode voor het kasstroomoverzicht geeft meer informatie over de operationele kasstroomrekeningen, hoewel dit tijdrovend is.
De directe methode van het kasstroomoverzicht neemt de werkelijke in- en uitstroom van kasmiddelen om de veranderingen in contanten gedurende de periode te bepalen.
Inzicht in de directe methode
De drie belangrijkste financiële overzichten zijn de balans, resultatenrekening en kasstroomoverzicht. Het kasstroomoverzicht is verdeeld in drie categorieën: kasstroom uit operationele activiteiten, kasstroom uit financiering en kasstroom uit investeringsactiviteiten. Het kasstroomoverzicht kan worden opgesteld met behulp van de directe of indirecte methode. De kasstroom uit de secties van financierings- en investeringsactiviteiten zal identiek zijn volgens zowel de indirecte als de directe methode.
De indirecte methode voor het berekenen van de kasstroom uit bedrijfsactiviteiten maakt gebruik van boekhoudkundige gegevens op transactiebasis en begint altijd met de netto-inkomsten uit de winst- en verliesrekening. Het nettoresultaat wordt vervolgens gecorrigeerd voor wijzigingen in de actief- en passiefrekeningen op de balans door optelling of aftrekking van het nettoresultaat om de kasstroom uit bedrijfsactiviteiten te verkrijgen.
Volgens de directe methode is de enige sectie van het kasstroomoverzicht die in de presentatie zal verschillen, de kasstroom uit de sectie operaties. De directe methode geeft een overzicht van de contante ontvangsten en contante betalingen die tijdens de boekhoudperiode zijn gedaan. De uitgaande kasstromen worden in mindering gebracht op de instroom van kasmiddelen om de netto kasstroom uit operationele activiteiten te berekenen, voordat de netto kasmiddelen uit investerings- en financieringsactiviteiten worden opgenomen om de netto kasstijging in de onderneming voor die periode te krijgen.
Voor- en nadelen van de directe methode
De moeilijkheid en de tijd die nodig is om alle contante betalingen en ontvangsten te vermelden - vereist voor de directe methode - maakt van de indirecte methode een voorkeurs- en meer gebruikelijke praktijk. Aangezien de meeste bedrijven de boekhoudmethode op transactiebasis gebruiken, worden bedrijfsactiviteiten opgenomen in de balans en winst- en verliesrekening in overeenstemming met deze methode.
Een bedrijf dat bijvoorbeeld boekhouding op transactiebasis gebruikt, rapporteert verkoopinkomsten in de winst- en verliesrekening in de huidige periode, zelfs als de verkoop op krediet is gedaan en er nog geen contanten van de klant zijn ontvangen. Ditzelfde bedrag zou ook op de balans verschijnen bij debiteuren. Bedrijven die transactieboekhouding gebruiken, verzamelen en bewaren ook geen transactie-informatie per klant of leverancier op contante basis.
Een andere complexiteit van de directe methode is dat de FASB een bedrijf vereist dat de directe methode gebruikt om de aansluiting van de netto-inkomsten met de kasstroom uit operationele activiteiten te melden die zou zijn gerapporteerd als de indirecte methode was gebruikt om het overzicht op te stellen. Het afstemmingsrapport wordt gebruikt om de nauwkeurigheid van de operationele activiteiten te controleren en is vergelijkbaar met het indirecte rapport. Het afstemmingsrapport begint met een opsomming van de netto-inkomsten en deze aan te passen voor niet-contante transacties en wijzigingen in de balansrekeningen. Deze toegevoegde taak maakt de directe methode niet populair bij bedrijven.
Direct methode voorbeeld
Voorbeelden van de directe methode voor het kasstroomoverzicht dat is opgenomen in de sectie operaties zijn onder meer:
- Salarissen betaald aan werknemers
- Contant geld betaald aan leveranciers en leveranciers
- Cash verzameld van klanten
- Ontvangen rentebaten en dividenden
- Betaalde inkomstenbelasting en betaalde rente
Een eenvoudige presentatie van de sectie kasstroom uit bedrijfsactiviteiten met behulp van de directe methode ziet er ongeveer zo uit:
Geldstroom van operationele activiteiten: | |
Contante ontvangst van klanten | $ 1.500.000 |
Lonen en salarissen | (450.000) |
Contant geld betaald aan leveranciers | (525, 000) |
Rentebaten | 175.000 |
Inkomen voor belastingen | $ 700.000 |
Betaalde rente | (125, 000) |
Inkomstenbelastingen betaald | (237500) |
Netto geldmiddelen uit operationele activiteiten | $ 337.500 |
Door informatie op deze manier op te sommen, krijgt de gebruiker van de financiële overzichten een meer gedetailleerd beeld van waar het geld van een bedrijf vandaan kwam en hoe het werd uitbetaald. Om deze reden beveelt de Financial Accounting Standards Board (FASB) bedrijven aan om de directe methode te gebruiken.
Hoewel het zijn nadelen heeft, rapporteert de directe methode van kasstromen de directe bronnen van contante ontvangsten en betalingen, wat nuttig kan zijn voor beleggers en crediteuren.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.