Algemene bepalingen
Algemene voorzieningen zijn balansposten die gelden die door een bedrijf zijn gereserveerd als activa om verwachte toekomstige verliezen te betalen. Voor banken wordt een algemene voorziening beschouwd als aanvullend kapitaal onder het eerste Basel-akkoord. Algemene bepalingen over de balansen van financiële ondernemingen worden beschouwd als activa met een hoger risico, omdat impliciet wordt aangenomen dat de onderliggende fondsen in de toekomst in gebreke blijven.
Belangrijkste leerpunten
- Algemene voorzieningen zijn balansposten die gelden die door een bedrijf zijn gereserveerd als activa om verwachte toekomstige verliezen te betalen.
- Kredietverstrekkers moeten bij elke lening algemene voorzieningen treffen.
- Het aanleggen van algemene voorzieningen is gedaald, omdat toezichthouders het verboden hadden schattingen te baseren op ervaringen uit het verleden.
Hoe algemene bepalingen werken
In de zakenwereld zijn toekomstige verliezen onvermijdelijk, of het nu gaat om de dalende wederverkoopwaarde van een actief, defecte producten, rechtszaken of een klant die niet meer kan betalen wat hij verschuldigd is. Om rekening te houden met deze risico's, moeten bedrijven ervoor zorgen dat ze voldoende geld opzij zetten.
Bedrijven kunnen een bepaling echter niet zomaar erkennen wanneer zij dat nodig achten. In plaats daarvan moeten ze bepaalde criteria volgen die door de regelgevers zijn vastgesteld. Volgens International Accounting Standards (IAS) kan een entiteit alleen een voorziening aanleggen als het volgende van toepassing is:
- Een huidige verplichting is ontstaan als gevolg van een gebeurtenis in het verleden
- Betaling is waarschijnlijk (waarschijnlijker dan niet)
- Het bedrag kan betrouwbaar worden geschat
Algemene bepalingen opnemen
Voorzieningen worden gevormd door een last in de winst- en verliesrekening op te nemen en vervolgens een overeenkomstige verplichting in de balans op te nemen. Rekeningnamen voor algemene voorzieningen variëren afhankelijk van het type rekening of kunnen worden vermeld als een geconsolideerd cijfer tussen haakjes naast de te ontvangen rekeningen (AR), het saldo van een onderneming voor goederen of diensten die zijn geleverd of gebruikt maar nog niet zijn betaald. door klanten.
Een bedrijf dat transacties registreert en met klanten werkt via debiteuren (AR) kan een algemene voorziening op de balans opnemen voor oninbaarheid of voor dubieuze debiteuren. Het bedrag is onzeker, omdat de standaard nog niet is opgetreden, maar met een redelijke nauwkeurigheid wordt geschat.
In het verleden heeft een bedrijf de waardeverminderingen van het voorgaande boekjaar mogelijk geanalyseerd bij het aanleggen van algemene voorzieningen voor dubieuze rekeningen in het lopende jaar. IAS 39 verbiedt nu echter het aanleggen van algemene voorzieningen op basis van ervaringen uit het verleden, vanwege de subjectiviteit van het maken van de schattingen. In plaats daarvan moet de rapporterende entiteit het uitvoeren een beoordeling van bijzondere waardeverminderingen om de realiseerbaarheid van de vorderingen en eventuele bijbehorende voorzieningen te bepalen.
Bedrijven die pensioenplannen verstrekken, kunnen ook een deel van het bedrijfskapitaal reserveren om aan toekomstige verplichtingen te voldoen. Indien opgenomen op de balans, kunnen algemene voorzieningen voor geschatte toekomstige verplichtingen alleen als voetnoten op de balans worden gerapporteerd.
Belangrijk
Accountants moeten de erkende voorzieningen regelmatig herzien en indien nodig aanpassen.
Vereisten voor banken en kredietverstrekkers
Vanwege internationale normen zijn banken en andere kredietinstellingen verplicht voldoende kapitaal aan te dragen om risico's te compenseren. Aan de norm kan worden voldaan door op de balans een voorziening voor oninbaarheid of een algemene voorziening aan te geven. De reservefondsen bieden back-upkapitaal voor risicovolle leningen die mogelijk in gebreke blijven.
Algemene bepalingen versus specifieke bepalingen
Zoals de naam al doet vermoeden, worden specifieke voorzieningen aangelegd wanneer specifieke toekomstige verliezen worden geïdentificeerd. Vorderingen kunnen als zodanig worden vastgelegd als een bepaalde klant ernstige financiële problemen ondervindt of een handelsgeschil heeft met de entiteit.
De saldi kunnen worden genoteerd door een analyse van een verouderde vordering te onderzoeken met de tijd die is verstreken sinds het document is gecreëerd. Lang openstaande saldi kunnen worden opgenomen in de specifieke voorziening voor dubieuze vorderingen.
Er kunnen echter geen specifieke voorzieningen worden aangelegd voor het volledige bedrag van de dubieuze vordering. Als er bijvoorbeeld een kans van 50 procent bestaat om een dubieuze schuld voor een bepaalde vordering te innen, kan een specifieke voorziening van 50 procent vereist zijn.
Voor banken worden generieke voorzieningen toegewezen op het moment dat een lening wordt goedgekeurd, terwijl specifieke voorzieningen worden aangelegd om wanbetalingen te dekken.
Speciale overwegingen
Bepalingen hebben vaak voor veel controverse gezorgd. In het verleden hebben creatieve accountants ze gebruikt om de winst glad te strijken, meer voorzieningen toe te voegen in een succesvol jaar en ze te beperken wanneer de inkomsten daalden.
Boekhoudkundige toezichthouders hebben dit hardhandig aangepakt. Nieuwe eisen die subjectieve schattingen verbieden, hebben geleid tot een afname van het aantal algemene bepalingen dat is gecreëerd.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.