Kapitaallease

Wat is een kapitaallease?

Een kapitaallease is een contract dat een huurder recht geeft op het tijdelijke gebruik van een actief, en een dergelijke lease heeft de economische kenmerken van activa voor boekhoudkundige doeleinden. De kapitaallease vereist dat een huurder activa en passiva boekt die aan de lease zijn gekoppeld als het huurcontract aan specifieke vereisten voldoet. In essentie wordt een kapitaallease beschouwd als een aankoop van een actief, terwijl een operationele lease wordt behandeld als een echte lease volgens algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP).

[Belangrijk: Boekhoudmethoden voor operationele en kapitaalleaseovereenkomsten zijn verschillend en kunnen een aanzienlijke invloed hebben op de belastingen van bedrijven.]

01:19

Kapitaallease

Hoe een kapitaallease werkt

In 2016 heeft de Financial Accounting Standards Board (FASB) een wijziging aangebracht in zijn boekhoudregels die bedrijven verplicht om alle leaseovereenkomsten met contractvoorwaarden langer dan een jaar op hun jaarrekening te kapitaliseren; het is van kracht op 15 december 2018 voor openbare bedrijven en op 15 december 2019 voor particuliere bedrijven.

Hoewel een kapitaallease een huurovereenkomst is, beschouwt GAAP het als een aankoop van activa als aan bepaalde criteria wordt voldaan. In tegenstelling tot operationele leasing die geen invloed heeft op de balans van een bedrijf, kunnen kapitaallease een impact hebben op de jaarrekening van bedrijven en de rentelasten, afschrijvingskosten, activa en passiva beïnvloeden.

Om in aanmerking te komen als kapitaallease, moet een leasecontract aan een van de vier criteria voldoen. Ten eerste moet de levensduur van de lease 75% of meer zijn voor de gebruiksduur van het actief. Ten tweede moet de lease een voordelige koopoptie bevatten voor een prijs die lager is dan de marktwaarde van een actief. Ten derde moet de huurder het eigendom verwerven aan het einde van de huurperiode. Ten slotte moet de contante waarde van leasebetalingen groter zijn dan 90% van de marktwaarde van het actief.

Belangrijkste leerpunten

• Een kapitaallease is een contract dat een huurder recht geeft op het tijdelijke gebruik van een actief, en een dergelijke lease heeft de economische kenmerken van activa voor boekhoudkundige doeleinden.
• De kapitaallease vereist dat een huurder activa en passiva boekt die aan de lease zijn gekoppeld als het huurcontract aan specifieke vereisten voldoet.
• Een operationele lease verschilt qua structuur en boekhoudkundige behandeling van een kapitaallease. Een operationele lease is een contract dat het gebruik van een actief toestaat, maar geen eigendomsrechten op het actief overdraagt.

Kapitaallease versus operationele lease

Een operationele lease verschilt qua structuur en boekhoudkundige behandeling van een kapitaallease. Een operationele lease is een contract dat het gebruik van een actief toestaat, maar geen eigendomsrechten op het actief overdraagt.

Operationele leases worden geteld als buitenbalansfinanciering, wat betekent dat een geleasd actief en bijbehorende verplichtingen van toekomstige huurbetalingen niet op de balans van een bedrijf zijn opgenomen om de verhouding schuld / eigen vermogen laag te houden. Historisch gezien hebben operationele bedrijven Amerikaanse bedrijven in staat gesteld te voorkomen dat miljarden dollars aan activa en passiva op hun balans worden opgenomen.

Om te worden geclassificeerd als een operationele lease, moet de lease voldoen aan bepaalde vereisten volgens algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) die hem vrijstellen van registratie als een kapitaallease. Bedrijven moeten testen op vier criteria - 'heldere lijn'-testen - die bepalen of huurcontracten moeten worden geboekt als operationele of kapitaalleaseovereenkomsten:

• Er is een eigendomsoverdracht aan de huurder aan het einde van de huurovereenkomst
• De huurovereenkomst bevat een voordelige aankoopoptie
• De lease-levensduur overschrijdt 75% van de economische levensduur van het actief
• De contante waarde (PV) van de leasebetalingen overschrijdt 90% van de reële marktwaarde van het actief

Als aan geen van deze voorwaarden wordt voldaan, kan de lease worden geclassificeerd als een operationele lease, anders is het waarschijnlijk een kapitaallease . De Internal Revenue Service (IRS) kan een operationele lease herclassificeren als een kapitaallease om de leasebetalingen als aftrek te weigeren, waardoor de belastbare inkomsten en belastingverplichtingen van de onderneming worden verhoogd.

Administratieve verwerking van kapitaalleaseovereenkomsten

Een kapitaallease is een voorbeeld van het opnemen van boekhouding op transactiebasis, waarbij een onderneming de contante waarde van een verplichting op haar jaarrekening moet berekenen. Als een bedrijf bijvoorbeeld de contante waarde van zijn verplichting uit hoofde van een kapitaallease op $ 100.000 schat, registreert het vervolgens een debetvermelding van $ 100.000 op de overeenkomstige vast actiefrekening en een kredietvermelding van $ 100.000 op de balans van de kapitaalleaseverplichting.

Omdat een kapitaallease een financieringsregeling is, moet een bedrijf zijn periodieke leasebetalingen opsplitsen in rentelasten op basis van de toepasselijke rentevoet en afschrijvingskosten. Als een bedrijf $ 1.000 aan maandelijkse leasebetalingen doet en de geschatte rente $ 200 is, levert dit een $ 1.000 creditboeking op de contante rekening, een $ 200 debetboeking op de rentelastenrekening en een $ 800 debetboeking op de kapitaallease-aansprakelijkheidsrekening op.

Een bedrijf moet ook het geleasde actief afschrijven dat rekening houdt met de restwaarde en de gebruiksduur. Als het bovengenoemde actief bijvoorbeeld een gebruiksduur van 10 jaar heeft en geen restwaarde op basis van de lineaire afschrijvingsmethode, registreert het bedrijf een maandelijkse debitering van $ 833 op de afschrijving en een creditering van de geaccumuleerde afschrijvingsrekening. Wanneer het geleasde actief wordt afgestoten, wordt het vaste actief gecrediteerd en wordt de gecumuleerde afschrijvingsrekening gedebiteerd voor de resterende saldi.

Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.

Gerelateerde termen

Operationele lease uitgelegd Een operationele lease is een contract dat het gebruik van een actief toestaat, maar geen eigendomsrechten op het actief overdraagt. meer Hoe de gekapitaliseerde leasemethode werkt Een gekapitaliseerde leasemethode is een boekhoudkundige benadering die de leaseverplichting van een bedrijf als een actief op de balans boekt. more Why Leveraged Lease Matter Een leveraged lease is een lease-overeenkomst die wordt gefinancierd door de lessor, meestal met hulp van een externe financiële instelling. In een leveraged lease wordt een actief verhuurd met geleende middelen. meer Minimale leasebetalingen gedefinieerd De minimale leasebetaling is het laagste bedrag dat een lessee tijdens de leaseperiode mag verwachten te betalen. Accountants berekenen minimale leasebetalingen om een ​​contante waarde aan een lease toe te wijzen om de lease correct in de boeken van het bedrijf vast te leggen. meer Koopjesoptie Een koopjesoptie in een leaseovereenkomst stelt de lessee in staat om het geleasde actief aan het einde van de leaseperiode tegen een lagere prijs te kopen. meer Kapitalisatie: het waarom en hoe kapitaliseren is het registreren van kosten / uitgaven op de balans om de volledige opname van de kosten uit te stellen. Over het algemeen is het activeren van kosten voordelig omdat bedrijven die nieuwe activa verwerven met een lange levensduur de kosten kunnen afschrijven. meer partnerlinks