Sectie 1202
Sectie 1202, ook wel de uitsluiting van Small Business Stock Gains genoemd, is een deel van de Internal Revenue Code (IRC) waarmee kapitaalwinsten uit geselecteerde aandelen van kleine bedrijven kunnen worden uitgesloten van de federale belasting. Sectie 1202 van de IRS-code is alleen van toepassing op gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven verworven na 27 september 2010, die langer dan vijf jaar worden aangehouden.
Belangrijkste leerpunten
- Op grond van artikel 1202 zijn vermogenswinsten uit geselecteerde aandelen van kleine bedrijven uitgesloten van de federale belasting.
- Het biedt een stimulans voor niet-vennootschapsbelastingbetalers om in kleine bedrijven te investeren.
- Niet alle aandelen van kleine bedrijven komen in aanmerking.
Sectie 1202 begrijpen
De Acting Americans from Tax Hikes (PATH) Act van 2015 werd aangenomen door het Congres en werd ondertekend door president Barack Obama. De PATH-wet verlengt een aantal vervallen belastingbepalingen voor een paar jaar en verlengt permanent enkele belastingvoordelen. Een belastingvoordeel, permanent gemaakt door de Obama-administratie, is de uitsluiting van Small Business Stock Capital Gains in sectie 1202 van de Internal Revenue Code.
Sectie 1202 biedt een stimulans voor niet-vennootschapsbelastingbetalers om in kleine bedrijven te investeren. De vrijstelling van vermogenswinst op de federale inkomstenbelasting bij de verkoop van aandelen van kleine bedrijven is het onderliggende doel van dit IRC-gedeelte. Een kleine bedrijfsvoorraad die ten minste vijf jaar wordt aangehouden voordat deze wordt verkocht, zal een deel of alle gerealiseerde winsten uitsluiten van de federale belasting.
Vóór 18 februari 2009 sloot deze bepaling van artikel 1202 50% van de meerwaarde uit op het bruto inkomen. Om het MKB te stimuleren, verhoogde de Amerikaanse Recovery and Reinvestment Act het uitsluitingspercentage van 50% tot 75% voor aandelen gekocht tussen 18 februari 2009 en 27 september 2010. Voor aandelen van kleine bedrijven die in aanmerking komen voor 50% of 75 % uitsluiting, wordt een deel van de uitgesloten winst belast als een voorkeursitem dat een extra belasting van 7% oplegt, genaamd alternatieve minimumbelasting (AMT). AMT wordt meestal opgelegd aan particulieren of beleggers die belastingvrijstellingen hebben waarmee ze de betaalde inkomstenbelasting kunnen verlagen.
De laatste wijziging van artikel 1202 voorziet in 100% uitsluiting van vermogenswinsten als de verwerving van de aandelen van kleine bedrijven na 27 september 2010 plaatsvond. Ook is de behandeling van geen deel van de uitgesloten winst een voorkeursitem voor AMT-doeleinden. De vermogenswinsten die op grond van deze sectie zijn vrijgesteld van belasting, zijn ook vrijgesteld van de NII-belasting van 3, 8% op de meeste beleggingsinkomsten.
Het bedrag van de winst dat een belegger op grond van artikel 1202 kan uitsluiten, is beperkt tot een maximum van $ 10 miljoen of 10 maal de aangepaste basis van het aandeel. Het belastbare deel van een winst uit de verkoop van aandelen van een kleine onderneming heeft een beoordeling tegen het maximale belastingtarief van 28%.
Niet alle aandelen van kleine bedrijven komen in aanmerking voor belastingvoordelen op grond van artikel 1202.
Paragraaf 1202 Voorbeeld
Overweeg een belastingplichtige die single is en $ 410.000 aan gewoon belastbaar inkomen heeft. Dit inkomen plaatst hen in de hoogste belastingschijf. Ze verkopen gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven die zijn gekocht op 30 september 2010 en hebben een gerealiseerde winst van $ 50.000. De belastingbetaler kan 100% van zijn meerwaarde uitsluiten, wat betekent dat de federale belasting over de meerwaarde $ 0 is.
Stel dat de belastingbetaler het aandeel op 10 februari 2009 heeft gekocht en na vijf jaar voor een winst van $ 50.000 verkoopt. De federale belasting op vermogenswinsten zou 28% x (50% x 50.000) = $ 7.000 bedragen.
Speciale overwegingen
Niet alle aandelen van kleine bedrijven komen in aanmerking voor belastingvoordelen onder het IRC. De Code definieert een kleine bedrijfsvoorraad als gekwalificeerd als:
- Het werd uitgegeven door een andere C-corporatie dan een hotel, restaurant, financiële instelling, onroerendgoedbedrijf, boerderij, mijnbedrijf of bedrijf met betrekking tot wetgeving, engineering of architectuur
- Het werd oorspronkelijk uitgegeven na 10 augustus 1993, in ruil voor geld, onroerend goed exclusief voorraden, of als compensatie voor een verleende dienst
- Op de datum van uitgifte van aandelen en onmiddellijk daarna had de uitgevende onderneming $ 50 miljoen aan activa
- Het gebruik van ten minste 80% van de activa van de onderneming is voor het actieve gedrag van een of meer gekwalificeerde bedrijven
- De uitgevende onderneming koopt geen aandelen van de belastingbetaler gedurende een periode van vier jaar die twee jaar vóór de uitgiftedatum begint
- De uitgevende onderneming verzilvert haar aandelen niet significant binnen een periode van twee jaar die een jaar vóór de uitgiftedatum begint. Een aanzienlijke inkoop van aandelen verzilvert een totale waarde van aandelen die 5% van de totale waarde van de aandelen van het bedrijf overschrijden
Staatsbelastingen die voldoen aan de federale belasting zullen ook kapitaalwinsten op aandelen van kleine bedrijven uitsluiten. Aangezien niet alle staten correleren met federale belastingrichtlijnen, moeten belastingbetalers advies vragen aan hun accountants over hoe hun staten gerealiseerde winsten uit de verkoop van gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven behandelen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.