Geconsolideerde jaarrekening
Geconsolideerde jaarrekening is een jaarrekening van een entiteit met meerdere divisies of dochterondernemingen. Bedrijven kunnen het woord losjes geconsolideerd in financiële overzichten gebruiken om te verwijzen naar de geaggregeerde rapportage van hun hele bedrijf collectief. De Financial Accounting Standards Board definieert de geconsolideerde jaarrekening als rapportage van een entiteit gestructureerd met een moedermaatschappij en dochterondernemingen.
Particuliere bedrijven hebben zeer weinig vereisten voor de rapportage van financiële overzichten, maar openbare bedrijven moeten financiële informatie rapporteren in overeenstemming met de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) van de Financial Accounting Standards Board. Als een bedrijf internationaal rapporteert, moet het ook werken binnen de richtlijnen van de International Financial Reporting Standards (IFRS) van de International Accounting Standards Board. Zowel GAAP als IFRS hebben enkele specifieke richtlijnen voor bedrijven die ervoor kiezen om geconsolideerde financiële overzichten met dochterondernemingen te rapporteren.
01:12Geconsolideerde jaarrekening
Inzicht in de geconsolideerde jaarrekening
Over het algemeen vereist de consolidatie van jaarrekeningen dat een onderneming al haar financiële boekhoudfuncties integreert en combineert om een geconsolideerde jaarrekening te creëren die resultaten weergeeft in de standaard balans, resultatenrekening en kasstroomoverzichtsrapportage. De beslissing om een geconsolideerde jaarrekening in te dienen bij dochterondernemingen wordt meestal op jaarbasis genomen en vaak gekozen vanwege fiscale of andere voordelen die zich voordoen. De criteria voor het indienen van een geconsolideerde jaarrekening bij dochterondernemingen zijn voornamelijk gebaseerd op de hoeveelheid eigendom die de moedermaatschappij in de dochteronderneming heeft. Over het algemeen definieert 50% of meer eigendom in een ander bedrijf het meestal als een dochteronderneming en geeft het de moedermaatschappij de mogelijkheid om de dochteronderneming op te nemen in een geconsolideerde jaarrekening. In sommige gevallen kan eigendom van minder dan 50% worden toegestaan als de moedermaatschappij aantoont dat het management van de dochteronderneming sterk is afgestemd op de besluitvormingsprocessen van de moedermaatschappij. Als een bedrijf eigendom is van dochterondernemingen, maar er niet voor kiest om een dochteronderneming op te nemen in complexe geconsolideerde financiële overzichten, dan zal het meestal de dochteronderneming verantwoord volgens de kostenmethode of de vermogensmutatiemethode.
Particuliere bedrijven nemen gewoonlijk de beslissing om op jaarbasis geconsolideerde jaarrekeningen op te stellen, inclusief dochterondernemingen. Deze jaarlijkse beslissing wordt meestal beïnvloed door de belastingvoordelen die een bedrijf kan behalen door een geconsolideerde versus niet-geconsolideerde winst- en verliesrekening voor een belastingjaar in te dienen. Openbare bedrijven kiezen er meestal voor om geconsolideerde of niet-geconsolideerde financiële overzichten voor een langere periode te maken. Als een beursgenoteerd bedrijf van geconsolideerd naar niet-geconsolideerd wil veranderen, moet het mogelijk een wijzigingsverzoek indienen. Overschakelen van geconsolideerd naar niet-geconsolideerd kan ook zorgen wekken bij beleggers of complicaties bij accountants, dus het indienen van geconsolideerde dochterrekeningen is meestal een financiële beslissing op lange termijn. Er zijn echter enkele situaties waarin een wijziging van de bedrijfsstructuur kan leiden tot een wijziging van geconsolideerde financiële gegevens, zoals een spin-off of acquisitie.
Belangrijkste leerpunten
- Geconsolideerde jaarrekening wordt strikt gedefinieerd als overzichten die een moedermaatschappij en dochterondernemingen samenvoegen.
- GAAP en IFRS bevatten bepalingen die helpen bij het creëren van het raamwerk voor de geconsolideerde rapportage van dochterondernemingen.
- Als een bedrijf er niet voor kiest om geconsolideerde financiële overzichten te gebruiken, kan het zijn dochteronderneming verantwoord volgens de kostenmethode of de vermogensmutatiemethode.
Rapportage vereisten
Zoals vermeld, hebben particuliere ondernemingen zeer weinig vereisten voor de rapportage van financiële overzichten, maar openbare ondernemingen moeten financiële gegevens rapporteren in overeenstemming met de algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen (GAAP) van de Financial Accounting Standards Board. Als een bedrijf internationaal rapporteert, moet het ook werken binnen de richtlijnen van de International Financial Reporting Standards (IFRS) van de International Accounting Standards Board. Zowel GAAP als IFRS hebben enkele specifieke richtlijnen voor entiteiten die ervoor kiezen om geconsolideerde financiële overzichten met dochterondernemingen te rapporteren.
Over het algemeen zullen een moedermaatschappij en haar dochterondernemingen hetzelfde financiële boekhoudkader gebruiken voor het opstellen van zowel afzonderlijke als geconsolideerde jaarrekeningen. Bedrijven die ervoor kiezen om geconsolideerde jaarrekeningen bij dochterondernemingen te maken, hebben een aanzienlijke investering in financiële boekhoudinfrastructuur nodig vanwege de boekhoudkundige integratie die nodig is om definitieve geconsolideerde financiële rapporten op te stellen.
Er zijn enkele belangrijke voorlopige normen waaraan bedrijven die geconsolideerde dochterondernemingen gebruiken, zich moeten houden. De belangrijkste opdracht is dat de moedermaatschappij of een van haar dochterondernemingen geen contanten, inkomsten, activa of passiva tussen bedrijven kan overdragen om de resultaten oneerlijk te verbeteren of verschuldigde belastingen te verlagen. Afhankelijk van de gehanteerde boekhoudrichtlijnen kunnen normen verschillen voor de hoeveelheid eigendom die vereist is om een bedrijf op te nemen in de geconsolideerde jaarrekening.
Geconsolideerde financiële overzichten rapporteren de geaggregeerde rapporteringsresultaten van afzonderlijke juridische entiteiten. De definitieve financiële rapporteringsoverzichten blijven hetzelfde in de balans, winst- en verliesrekening en kasstroomoverzicht. Elke afzonderlijke juridische entiteit heeft zijn eigen financiële boekhoudprocessen en maakt zijn eigen financiële overzichten. Deze overzichten worden vervolgens volledig gecombineerd door de moedermaatschappij tot definitieve geconsolideerde rapporten van de balans, resultatenrekening en kasstroomoverzicht. Omdat de moedermaatschappij en haar dochterondernemingen één economische entiteit vormen, vinden beleggers, toezichthouders en klanten een geconsolideerde jaarrekening nuttig bij het bepalen van de algehele positie van de gehele entiteit.
Ownership Accounting: Cost and Equity Methods
Er zijn hoofdzakelijk drie manieren om eigendomsbelang tussen bedrijven te melden. De eerste manier is om geconsolideerde dochterrekeningen op te stellen. De kosten- en equity-methoden zijn twee extra manieren waarop bedrijven verantwoording kunnen afleggen over eigendomsbelangen in hun financiële rapportage. Over het algemeen is eigendom meestal gebaseerd op het totale aantal aandelen dat in eigendom is. Als een bedrijf minder dan 20% van de aandelen van een ander bedrijf bezit, zal het meestal de kostenmethode van financiële rapportage gebruiken. Als een bedrijf meer dan 20% maar minder dan 50% bezit, zal een bedrijf meestal de equity-methode gebruiken.
Bedrijfs voorbeelden
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) en Coca-Cola (KO) zijn twee bedrijfsvoorbeelden. Berkshire Hathaway is een holdingmaatschappij met eigendomsbelangen in veel verschillende bedrijven. Berkshire Hathaway maakt gebruik van een hybride geconsolideerde jaarrekeningbenadering die kan worden afgeleid uit zijn financiële gegevens. In zijn geconsolideerde jaarrekening splitst het zijn activiteiten uit op verzekeringen en andere, en vervolgens op Railroad, Utilities en Energy. Het eigendomsbelang in beursgenoteerd bedrijf Kraft Heinz (KHC) wordt verantwoord volgens de equity-methode.
Coca-Cola is een wereldwijd bedrijf met veel dochterondernemingen. Het heeft dochterondernemingen over de hele wereld die het helpen om zijn wereldwijde aanwezigheid op vele manieren te ondersteunen. Elk van zijn dochterondernemingen draagt bij aan zijn doelstellingen van de detailhandel in levensmiddelen met dochterondernemingen op het gebied van bottelen, dranken, merken en meer.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.