Controlled Foreign Corporation (CFC)
Een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC) is een bedrijfsentiteit die is geregistreerd en zaken doet in een ander rechtsgebied of land dan de woonplaats van de controlerende eigenaren. De zeggenschap over de buitenlandse onderneming wordt in de VS bepaald aan de hand van het percentage aandelen dat in handen is van Amerikaanse burgers.
Wetgeving inzake gecontroleerde buitenlandse ondernemingen (CFC) werkt samen met belastingverdragen om te dicteren hoe belastingbetalers hun buitenlandse inkomsten aangeven. Een CFC is voordelig voor bedrijven wanneer de kosten van het opzetten van een bedrijf, buitenlandse filialen of partnerschappen in een ander land lager zijn, zelfs na de fiscale implicaties - of wanneer de wereldwijde blootstelling het bedrijf kan helpen groeien.
Inzicht in gecontroleerde buitenlandse bedrijven (CFC)
De CFC-structuur is gemaakt om belastingontduiking te helpen voorkomen, wat in het verleden is gedaan door offshore-bedrijven op te richten in rechtsgebieden met weinig of geen belasting, zoals Bermuda en de Kaaimaneilanden. Elk land heeft zijn eigen CFC-wetgeving, maar de meeste zijn vergelijkbaar omdat ze de neiging hebben om individuen te richten op multinationale ondernemingen als het gaat om hoe ze worden belast.
Om deze reden zal het hebben van een bedrijf dat als onafhankelijk wordt gekwalificeerd, het van CFC-voorschriften vrijstellen. Belangrijke landen, die voldoen aan CFC-regels, zijn de Verenigde Staten, het Verenigd Koninkrijk, Duitsland, Japan, Australië, Nieuw-Zeeland, Brazilië, Zweden en Rusland (sinds 2015).
Een bedrijf dat als onafhankelijk wordt beschouwd, is vrijgesteld van CFC-voorschriften.
Landen verschillen in hoe ze de onafhankelijkheid van een bedrijf definiëren. De bepaling kan worden gebaseerd op hoeveel personen een meerderheidsbelang in het bedrijf hebben, evenals het percentage dat zij controleren. Minima kunnen bijvoorbeeld variëren van minder dan 10 tot meer dan 100 mensen, of 50% van de stemgerechtigde aandelen, of 10% van de totale uitstaande aandelen.
Een rapport van het Institute of Taxation and Economic Policy benadrukt hoe 366 van de 500 grootste bedrijven van de Verenigde Staten wereldwijd bijna 9.800 dochterondernemingen in belastingparadijzen onderhouden. Deze dochterondernemingen hebben meer dan $ 2, 6 biljoen winst. Bedrijven die bovenaan de lijst staan, zijn onder meer:
- appel
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
In het bijzonder zou Apple $ 246 miljard hebben geboekt, waardoor $ 76, 7 miljard tijdens het proces werd vermeden. De drie fiscale dochterondernemingen van Apple zijn gevestigd in Ierland. Dit cijfer is eigenlijk aanzienlijk lager dan veel andere Amerikaanse multinationals.
Belangrijkste leerpunten
- Een gecontroleerde buitenlandse onderneming (CFC) is een bedrijfsentiteit die is geregistreerd en zaken doet in een ander rechtsgebied of land dan de woonplaats van de controlerende eigenaren.
- Een CFC is voordelig voor bedrijven wanneer de kosten van het opzetten van een bedrijf in een ander land lager zijn dan hun eigen rechtsgebied.
Speciale overwegingen
Om als een gecontroleerde buitenlandse onderneming in de VS te worden beschouwd, moet meer dan 50% van de stemmen of waarde in handen zijn van Amerikaanse aandeelhouders, die ook ten minste 10% van de onderneming moeten bezitten. Amerikaanse aandeelhouders van CFC's zijn onderworpen aan specifieke anti-uitstelregels onder de Amerikaanse belastingwetgeving, die van een Amerikaanse aandeelhouder van een CFC kunnen eisen dat hij Amerikaanse belasting rapporteert en betaalt over niet-uitgekeerde inkomsten van de buitenlandse onderneming.
Deze regels zijn van kracht sinds december 2017. Vóór deze datum was er geen neerwaartse toekenning en constructief eigendom van buitenlandse bedrijfsaandelen van een buitenlandse persoon aan een Amerikaans bedrijf, Amerikaans partnerschap of Amerikaans vertrouwen.
Amerikaanse aandeelhouders met meerderheidsbelangen in buitenlandse bedrijven moeten hun aandeel in de inkomsten uit een CFC en hun aandeel in de winst en winst van die CFC, die worden belegd in onroerend goed in de Verenigde Staten, rapporteren.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.