Gegarandeerde betalingen aan partners
Gegarandeerde betalingen aan partners zijn betalingen die bedoeld zijn om een partner te compenseren voor verleende diensten of gebruik van kapitaal. In wezen zijn ze het equivalent van een salaris voor partners of leden van de naamloze vennootschap (LLC). Dit soort betalingen elimineert het risico dat een partner persoonlijke bijdragen van tijd of eigendom levert en vervolgens nooit wordt gecompenseerd als het partnerschap niet succesvol blijkt te zijn.
Het woord "gegarandeerd" verwijst naar het feit dat dit soort betalingen - bekend als distributies met eerste prioriteit - worden gedaan zonder rekening te houden met de winstgevendheid van het partnerschap. Dergelijke betalingen vormen in feite een nettoverlies voor het partnerschap. Bovendien kunnen deze betalingen speciale en onverwachte fiscale gevolgen hebben als ze niet correct worden afgehandeld. Inkomsten uit een gegarandeerde betaling aan een partner kunnen onderworpen zijn aan zelfstandige belasting, hoewel dat afhankelijk is van de betalingsvoorwaarden.
Gegarandeerde betalingen beschermen partners die tijd of geld steken, zodat ze worden gecompenseerd, zelfs als de samenwerking mislukt.
Gegarandeerde betalingen aan partners begrijpen
Het concept van gegarandeerde betalingen aan partners lijkt misschien vrij eenvoudig, maar de details kunnen ze ingewikkeld maken. Betalingen die niet goed zijn gestructureerd, kunnen leiden tot onverwachte en dure problemen voor zowel de partner die de betaling ontvangt als voor de andere partners.
Een partnerschap kan bijvoorbeeld de mogelijkheid verliezen om een betaling af te trekken. Bovendien kan een slecht getimede betaling de belastingdruk verhogen voor een ontvanger, voor wie de betaling als gewoon inkomen wordt behandeld.
Overweeg de timingproblemen in een scenario waarbij de partner het kalenderjaar gebruikt terwijl het fiscale jaar van het partnerschap eindigt op 30 september 2018. Als een partner na 30 september een gegarandeerde betaling zou ontvangen, zouden ze de inkomsten in het volgende jaar opnemen. In feite zou de betaling door het partnerschap worden geregistreerd als te hebben plaatsgevonden in september 2019.
Meer speciale fiscale overwegingen met betrekking tot gegarandeerde betalingen aan partners worden benadrukt in advies in het CPA Journal over het voorkomen van kostbare fouten bij gegarandeerde betalingen aan partners.
Gegarandeerde betalingen aan partners en belastingwetgeving
Gegarandeerde betalingen aan partners worden beschreven in artikel 707 (c) van de Internal Revenue Code (IRC), waarin betalingen worden gedefinieerd als betalingen die door een partnerschap aan een individuele partner worden gedaan voor diensten of voor het verstrekken van kapitaal, en die worden bepaald zonder rekening te houden met de inkomsten van het partnerschap.
Wanneer dergelijke betalingen aan deze definitie voldoen, worden ze voor belastingdoeleinden beschouwd aan een niet-partner voor zowel het partnerschap (betaler) als de ontvanger (begunstigde). Meer relevant wordt een dergelijke betaling aan een partner behandeld als gewoon inkomen. En voor het partnerschap is een dergelijke betaling aftrekbaar onder IRC Sec. 162 (gewone of noodzakelijke bedrijfskosten) of geactiveerd onder IRC Sec. 263.
Er zijn ook speciale overwegingen waarmee rekening moet worden gehouden bij gegarandeerde betalingen aan partners en onroerend goed, omdat lokale overheden soms een belasting heffen op bedrijven zonder rechtspersoonlijkheid.
New York City heeft bijvoorbeeld de New York Unincorporated Business Tax (UBT), die van toepassing is op zowel partnerschappen als eenmanszaken. Hoewel de belastingdruk aanzienlijk kan zijn, zijn hiervan geen netto-inkomsten uit huur of eigendom van het onroerend goed vrijgesteld. Daarom moeten onroerendgoedpartnerschappen rekening houden met de fiscale gevolgen van een gegarandeerde betaling aan een partner.
Belangrijkste leerpunten
- Gegarandeerde betalingen aan partners zijn compensatie voor leden van een partnerschap in ruil voor geïnvesteerde tijd, geboden service of beschikbaar gesteld kapitaal.
- De betalingen zijn in wezen een salaris voor partners, ongeacht of het partnerschap succesvol is of niet.
- Gegarandeerde betalingen aan partners kunnen verschillende fiscale implicaties hebben die zorgvuldig moeten worden overwogen, zodat begunstigden boetes of aanzienlijke belastingdruk kunnen vermijden.