Waarin verschillen boekhoudkundige principes en regels?

Bijna alle bedrijven zijn verplicht om hun jaarrekening op te stellen zoals opgesteld door de Financial Accounting Standards Board (FASB), waarvan de standaarden doorgaans op principes zijn gebaseerd. Hoe ze deze uitspraken rapporteren, hangt af van waar ze zijn en welke methode ze volgen.

Onlangs is er veel discussie geweest over de vraag of op principes gebaseerde boekhouding efficiënter zou zijn dan de populaire op regels gebaseerde boekhouding, vooral in de context van boekhoudschandalen zoals Enron en Worldcom.

Maar wat is het verschil tussen de twee? Hier kijken we naar hoe de twee verschillen en waarom ze belangrijk zijn.

Op principes gebaseerde boekhouding

Op principes gebaseerde boekhouding lijkt wereldwijd de populairste boekhoudmethode te zijn. De meeste landen kiezen voor een op principes gebaseerd systeem, omdat het vaak beter is om boekhoudprincipes aan te passen aan transacties van een bedrijf in plaats van de bedrijfsactiviteiten aan boekhoudregels aan te passen.

Het internationale systeem voor financiële verslaggevingsstandaarden (IFRS) - de meest gebruikelijke internationale boekhoudnorm - is geen op regels gebaseerd systeem. De IFRS bepaalt dat de jaarrekening van een bedrijf begrijpelijk, leesbaar, vergelijkbaar en relevant moet zijn voor lopende financiële transacties.

Op regels gebaseerde boekhouding

Op regels gebaseerde boekhouding is in feite een lijst met gedetailleerde regels die moeten worden gevolgd bij het opstellen van financiële overzichten. Veel accountants geven de voorkeur aan het gebruik van op regels gebaseerde normen, omdat zij, bij afwezigheid van regels, voor de rechter kunnen worden gebracht als hun oordeel over de jaarrekening onjuist zou zijn.

Het algemeen geaccepteerde boekhoudprincipe (GAAP) is een op regels gebaseerde boekhoudmethode die in de Verenigde Staten wordt gebruikt. Bedrijven en hun accountants moeten zich houden aan de regels bij het opstellen van hun jaarrekening. Hiermee kunnen beleggers op een gemakkelijke manier de financiële informatie van verschillende bedrijven vergelijken.

Er zijn 10 principes van het op regels gebaseerde GAAP-boekhoudsysteem:

1. Regelmatigheid
2. Consistentie
3. Oprechtheid met een nauwkeurige weergave van de financiële situatie van het bedrijf
4. Permanentie van methoden
5. Geen verwachting van compensatie
6. Voorzichtigheid zonder speculatie
7. Continuïteit
8. Items verdelen over de juiste tijdsperioden
9. Volledige openbaarmaking in alle financiële rapportage
10. Goede trouw en eerlijkheid in alle transacties

De GAAP-methode wordt gebruikt wanneer een onderneming haar jaarrekening openbaar maakt. Het heeft betrekking op een aantal dingen, zoals omzetherkenning, balansclassificatie en hoe uitstaande aandelen worden gemeten.

voordelen

Het fundamentele voordeel van op principes gebaseerde boekhouding is dat de brede richtlijnen praktisch kunnen zijn voor verschillende omstandigheden. Nauwkeurige vereisten kunnen managers soms dwingen om de verklaringen zodanig te manipuleren dat ze passen bij wat verplicht is.

Aan de andere kant, als er strikte regels zijn die moeten worden gevolgd, zoals die in het US GAAP-systeem, is de mogelijkheid van rechtszaken kleiner. Het hebben van een set regels kan de nauwkeurigheid vergroten en de dubbelzinnigheid verminderen die tot agressieve rapportagebeslissingen door het management kan leiden.

Problemen met beide systemen

Het grootste probleem is in het algemeen dat er geen enkele boekhoudmethode is die universeel is toegepast. Er zijn momenteel meer dan 110 landen die IFRS als hun boekhoudnormen gebruiken, terwijl de VS de op regels gebaseerde GAAP-methode gebruiken. Dat betekent dat investeringen, acquisities en fusies mogelijk een andere lens vereisen bij het vergelijken van internationale concurrenten zoals Exxon en BP, die verschillende boekhoudmethoden gebruiken.

Critici van op principes gebaseerde boekhoudsystemen zeggen dat ze bedrijven veel te veel vrijheid kunnen geven en geen transparantie voorschrijven. Zij zijn van mening dat omdat bedrijven zich niet aan specifieke regels hoeven te houden die zijn vastgelegd, hun rapportage een onnauwkeurig beeld van de financiële gezondheid kan geven.

In het geval van op regels gebaseerde methoden zoals GAAP, kunnen complexe regels onnodige complicaties veroorzaken bij het opstellen van financiële overzichten. En met strikte regels betekent dat accountants kunnen proberen om hun bedrijven winstgevender te maken dan ze eigenlijk zijn vanwege de verantwoordelijkheid tegenover hun aandeelhouders. Dat was het geval voor Enron en WorldCom.

In 2001 verloren de aandeelhouders van Enron bijna $ 75 miljard aan waarde nadat het bedrijf zijn grote schulden van zijn balans hield. Het bedrijf eindigde het indienen van faillissement.

Een interne audit vond miljarden dollars aan fraude bij WorldCom in 2002, waar activa werden opgeblazen met maar liefst $ 11 miljard. Er werden valse boekhoudkundige vermeldingen gevonden, samen met hogere inkomsten.

Het komt neer op

Wanneer u overweegt welke boekhoudmethode het beste is, zorg er dan voor dat de informatie in de financiële overzichten relevant, betrouwbaar en vergelijkbaar is over rapportageperioden en entiteiten. Meer discussie heeft accountants naar een op principes gebaseerde boekhouding gestuwd, maar het wordt erkend dat de methode moet worden aangepast om deze effectiever en efficiënter te maken.