Hoe aandelenopties worden belast en gerapporteerd

Aandelenopties zijn werknemersvoordelen waarmee ze de aandelen van de werkgever kunnen kopen tegen een korting op de marktprijs. De opties brengen geen eigendomsbelang over, maar ze uitoefenen om de aandelen te verwerven wel. Er zijn verschillende soorten opties, elk met hun eigen belastingresultaten.

Belangrijkste leerpunten

• Aandelenopties kunnen in twee verschillende categorieën worden onderverdeeld: wettelijk, toegekend onder aankoopplannen of aandelenoptieplannen, en niet-wettelijke opties zonder plannen.
• Inkomstenresultaten wanneer u aandelen verkoopt die zijn verkregen door uitoefening van wettelijke aandelenopties, die de alternatieve minimumbelasting produceren.
• Als u de niet-wettelijke optie uitoefent, moet u de reële marktwaarde van het aandeel opnemen bij aankoop, verminderd met het bedrag dat u voor het aandeel hebt betaald.
• Wanneer u de aandelen verkoopt, rapporteert u vermogenswinsten of -verliezen voor het verschil tussen uw belastinggrondslag en wat u bij de verkoop ontvangt.

Twee soorten aandelenopties

Aandelenopties vallen in twee categorieën:

• Wettelijke aandelenopties, die worden toegekend op basis van een aandelenplan voor werknemers of een plan voor incentive stock option (ISO)
• Niet-wettelijke aandelenopties, ook wel niet-gekwalificeerde aandelenopties genoemd, die zonder enig plan worden toegekend

Belastingregels voor statutaire aandelenopties

De toekenning van een ISO of andere wettelijke aandelenoptie levert geen onmiddellijke inkomsten op die onderworpen zijn aan reguliere inkomstenbelastingen. Evenzo levert de uitoefening van de optie om de aandelen te verkrijgen geen onmiddellijk inkomen op zolang u de aandelen houdt in het jaar dat u ze koopt. Inkomstenresultaten wanneer u later de aandelen verkoopt die u hebt verkregen door de optie uit te oefenen.

Het uitoefenen van een ISO levert echter een correctie op voor de alternatieve minimumbelasting of AMT - een schaduwbelastingstelsel dat is ontworpen om ervoor te zorgen dat degenen die hun normale belasting verlagen door aftrekposten en andere belastingvoordelen ten minste enige belasting betalen. De aanpassing is het verschil tussen de reële marktwaarde van het aandeel verkregen door de uitoefening van de ISO ten opzichte van het bedrag dat is betaald voor het aandeel, plus het bedrag dat is betaald voor de ISO. De aanpassing is echter alleen vereist als uw rechten op de voorraad overdraagbaar zijn en niet onderhevig zijn aan een aanzienlijk risico van verlies in het jaar dat de ISO wordt uitgeoefend. En de reële marktwaarde van het aandeel ten behoeve van de aanpassing wordt bepaald zonder rekening te houden met enige vervalbeperking wanneer rechten op het aandeel voor het eerst overdraagbaar worden of wanneer de rechten niet langer onderworpen zijn aan een aanzienlijk risico van verbeurdverklaring.

Formulier 6251 helpt u erachter te komen of u AMT verschuldigd bent nadat u een ISO hebt uitgeoefend.

Als u de aandelen in hetzelfde jaar verkoopt dat u de ISO hebt uitgeoefend, is geen AMT-aanpassing vereist. Dit komt omdat de fiscale behandeling hetzelfde wordt voor reguliere belasting- en AMT-doeleinden.

Als u een AMT-aanpassing moet maken, verhoogt u de basis in de voorraad met de AMT-aanpassing. Dit zorgt ervoor dat wanneer de voorraad in de toekomst wordt verkocht, de belastbare winst voor AMT-doeleinden beperkt is, wat betekent dat u niet twee keer belasting betaalt over hetzelfde bedrag.

Hoe rapportage werkt

Wanneer u een ISO uitoefent, geeft uw werkgever formulier 3921 uit - Uitoefening van een incentive-aandelenoptieplan onder artikel 423 (c) , dat de informatie verstrekt die nodig is voor belastingrapportagedoeleinden. Hier is een voorbeeld van hoe u de informatie uit formulier 3921 kunt gebruiken om de uitoefening van een ISO te melden:

Dit jaar hebt u bijvoorbeeld een ISO uitgeoefend om 100 aandelen te verwerven waarvan de rechten onmiddellijk overdraagbaar werden en niet onderhevig waren aan een aanzienlijk risico van verbeurdverklaring. U hebt $ 10 per aandeel betaald (de uitoefenprijs), die wordt vermeld in vak 3 van formulier 3921. Op de uitoefeningsdatum bedroeg de reële marktwaarde van het aandeel $ 25 per aandeel, hetgeen wordt vermeld in vak 4 van het formulier. Het aantal verworven aandelen is vermeld in box 5. De AMT-aanpassing is $ 1.500 ($ 2.500 [box 4 vermenigvuldigd met box 5] minus $ 1.000 [box 3 vermenigvuldigd met box 5]).

Wanneer u de aandelen verkoopt die zijn verkregen door de uitoefening van een ISO of een aandelenplan voor werknemers, rapporteert u een winst of verlies op de verkoop. Wanneer de aandelen met korting zijn verworven onder een aandelenoptieplan voor werknemers, ontvangt u formulier 3922 - Overdracht van aandelen verworven via een aandelenplan voor werknemers van uw werkgever of de overdrachtsagent van het bedrijf . De informatie op dit formulier helpt u bij het bepalen van het bedrag van de winst of het verlies en of het om kapitaal of gewone inkomsten gaat.

Belastingregels voor niet-wettelijke aandelenopties

Voor dit type aandelenoptie zijn er drie gebeurtenissen, elk met hun eigen belastingresultaten: de toekenning van de optie, de uitoefening van de optie en de verkoop van aandelen verkregen door de uitoefening van de optie. De ontvangst van deze opties is alleen onmiddellijk belastbaar als hun reële marktwaarde gemakkelijk kan worden bepaald (de optie wordt bijvoorbeeld actief op een beurs verhandeld). In de meeste gevallen is er echter geen direct te bepalen waarde, dus de toekenning van de opties leidt niet tot belasting.

Wanneer u de optie uitoefent, neemt u in inkomsten de reële marktwaarde op van het aandeel op het moment dat u het hebt verkregen, verminderd met het bedrag dat u voor het aandeel hebt betaald. Dit zijn gewone looninkomsten gerapporteerd op uw W2, waardoor uw belastinggrondslag in de voorraad wordt verhoogd.

Later, wanneer u de aandelen verkoopt die door de uitoefening van de opties zijn verkregen, rapporteert u een meerwaarde of verlies voor het verschil tussen uw belastinggrondslag en wat u ontvangt bij de verkoop.

Het komt neer op

Aandelenopties kunnen een waardevol werknemersvoordeel zijn. De belastingregels zijn echter complex. Als u aandelenopties ontvangt, moet u contact opnemen met uw belastingadviseur om te bepalen welke invloed deze belastingregels op u hebben.