Netto operationeel verlies (NOL)
Voor inkomstenbelastingdoeleinden is een netto-exploitatieverlies (NOL) het resultaat wanneer de toegestane inhoudingen van een onderneming haar belastbare inkomsten binnen een belastingtijdvak overschrijden. De NOL kan over het algemeen worden gebruikt om de belastingbetalingen van de onderneming in andere belastingperioden te compenseren via een belastingvoorziening van Internal Revenue Service (IRS), een verliescompensatie.
Belangrijkste leerpunten
- Er is een netto operationeel verlies (NOL) als de inhoudingen van een bedrijf het belastbaar inkomen overschrijden.
- Een NOL kan een bedrijf ten goede komen door het belastbaar inkomen in toekomstige belastingjaren te verlagen.
- De Tax Cuts and Jobs Act heeft vanaf 2018 belangrijke wijzigingen aangebracht in de NOL-regels voor belastingjaren.
- NOL's kunnen nu voor onbepaalde tijd worden overgedragen totdat het verlies volledig is verhaald, maar ze zijn beperkt tot 80% van het belastbaar inkomen in een bepaald belastingtijdvak.
- Sectie 382 beperkt de overdracht die een bedrijf kan gebruiken als het een ander bedrijf met een eerdere NOL verwerft.
Hoe een netto-exploitatieverlies (NOL) wordt gebruikt
Een netto operationeel verlies (NOL) kan worden overgedragen om het belastbaar inkomen in toekomstige jaren te compenseren om de toekomstige belastingschuld van een bedrijf te verminderen. Het doel achter deze belastingbepaling is om enige vorm van belastingvermindering toe te staan wanneer een onderneming geld verliest in een belastingtijdvak. De IRS erkent dat de bedrijfswinsten van sommige bedrijven cyclisch van aard zijn en niet in overeenstemming zijn met een standaard belastingjaar.
Een landbouwbedrijf kan bijvoorbeeld in het ene jaar aanzienlijke winsten en een grote belastingbetaling hebben, en in het volgende jaar een NOL oplopen, gevolgd door een ander winstgevend jaar. Om de belastingdruk te verlichten, maakt de voorziening voor verrekenbare verliezen het mogelijk dat de NOL in het tweede jaar de in het derde jaar verschuldigde belastingen kan compenseren.
Vereisten voor een netto-exploitatieverlies
Voorafgaand aan de implementatie van de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) in 2018, stond de Internal Revenue Service (IRS) bedrijven toe om netto operationele verliezen (NOL) 20 jaar vooruit te dragen om te verrekenen met toekomstige winsten of achteruit twee jaar voor een onmiddellijke terugbetaling van eerder betaalde belastingen. Omdat de tijdwaarde van geld aantoont dat belastingbesparingen in het heden waardevoller zijn dan in de toekomst, was de terugboekingsmethode de meest voordelige keuze. Na 20 jaar vervielen eventuele resterende verliezen en konden niet langer worden gebruikt om het belastbare inkomen te verminderen.
Belangrijk
De Tax Cuts and Jobs Act heeft de tweejaarlijkse voorziening voor netto-exploitatieverliezen (NOL) opgeheven, maar staat nu een onbepaalde NOL-overdrachtsperiode toe.
Voor belastingjaren die op 1 januari 2018 of later beginnen, heeft de TCJA de voorziening voor twee jaar terugneming afgeschaft, behalve voor bepaalde verliezen in de landbouw, maar staat nu een onbepaalde overdrachtsperiode toe. De overdrachten zijn nu echter ook beperkt tot 80% van het nettoresultaat van elk volgend jaar. Als een bedrijf NOL's in meer dan een jaar creëert, moeten ze volledig worden opgesteld in de volgorde waarin ze zijn gemaakt voordat een andere NOL werd opgesteld. Verliezen uit belastingjaren die aanvangen vóór 1 januari 2018 zijn nog steeds onderworpen aan de vroegere belastingregels en eventuele resterende verliezen vervallen nog steeds na 20 jaar.
NOL-overdrachten worden geboekt als een actief op het grootboek van de onderneming. Ze bieden het bedrijf een voordeel in de vorm van toekomstige besparingen op belastingverplichtingen. Er wordt een uitgestelde belastingvordering gecreëerd voor de NOL-overdracht, die wordt verrekend met het nettoresultaat in toekomstige jaren. De uitgestelde belastingvordering wordt elk jaar opgenomen en mag in geen van de volgende jaren 80% van het nettoresultaat overschrijden, totdat het saldo is uitgeput.
Beperking van overgedragen nettoverlies
Een netto operationeel verlies (NOL) is een waardevol actief omdat het de toekomstige belastbare inkomsten van een bedrijf kan verlagen. Om deze reden beperkt de IRS het gebruik van een overgenomen bedrijf alleen voor de fiscale voordelen van haar NOL. Sectie 382 van de Internal Revenue Code stelt dat als een onderneming met een NOL een eigendomsverandering van ten minste 50% heeft, de overnemende onderneming slechts een deel van de NOL in elk gelijktijdig jaar mag gebruiken. De aankoop van een bedrijf met een substantiële NOL kan echter betekenen dat een groter geldbedrag naar de aandeelhouders van de overgenomen onderneming gaat dan wanneer de overgenomen onderneming een kleinere NOL zou bezitten.
Voorbeeld van een overgedragen nettoverlies
Stel je voor dat een bedrijf het ene jaar NOL van $ 5 miljoen had en het volgende jaar een belastbaar inkomen van $ 6 miljoen. De overdrachtslimiet van 80% van $ 6 miljoen is $ 4, 8 miljoen. Het volledige verlies van het eerste jaar kan worden overgedragen op de balans tot het tweede jaar als een uitgestelde belastingvordering. Het verlies, beperkt tot 80% van de inkomsten in het tweede jaar, kan vervolgens in het tweede jaar worden gebruikt als een kost in de winst- en verliesrekening. Het verlaagt het netto inkomen, en daarmee het belastbaar inkomen, voor het tweede jaar tot $ 1, 2 miljoen ($ 6 miljoen - $ 4, 8 miljoen). Een uitgestelde belastingvordering van $ 200.000 zal op de balans overblijven om naar het derde jaar te worden overgedragen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.