Actuariële grondslagen voor financiële verslaggeving
De actuariële basis van boekhouding is een methode die vaak wordt gebruikt bij het berekenen van de periodieke betalingen die een bedrijf moet doen om de pensioenuitkeringen van zijn werknemers te financieren. De actuariële basis bepaalt dat de totale bijdragen van de onderneming plus het beleggingsrendement op pensioenactiva moeten overeenkomen met de vereiste jaarlijkse bijdrage van het pensioenfonds.
Veronderstellingen moeten worden gemaakt voor de volgende factoren:
- Het geschatte aantal jaren dat werknemers waarschijnlijk zullen werken.
- De snelheid waarmee de salarissen naar verwachting in de toekomst zullen stijgen.
- Het rendement op fondsbeleggingen.
- De disconteringsvoet die wordt gebruikt voor toekomstige voordelen.
De actuariële basis van de boekhouding uitgelegd
Deze methode volgt het uitgangspunt van elk actuarieel proces dat kosten en baten gelijk moeten zijn. De verantwoording van pensioenen houdt veronderstellingen in aan beide zijden van de vergelijking. Bij het beoordelen van de financiële overzichten van een bedrijf moeten beleggers opmerken of het bedrijf agressief of conservatief is in deze veronderstellingen.
Als een bedrijf bijvoorbeeld een zeer hoog rendement op zijn fondsbeleggingen gebruikt, zullen dit de huidige kosten verlagen om zijn pensioenplan te financieren. Informatie over pensioenbijdragen en -activa is te vinden in de kwartaal- en jaarverslagen van de onderneming aan de Securities and Exchange Commission.
Deze methode wordt uitgevoerd door actuariële accountants, statistici die formules gebruiken die worden toegepast op statistische informatie in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes om de waarschijnlijkheid van een specifiek gebeurtenisrisico gedurende een bepaalde periode te bepalen. Deze accountants verzamelen en beoordelen gegevens, waaronder financiële en lifestyle-informatie, en geven vervolgens begeleiding waarmee het bedrijf investeringsbeslissingen kan nemen die idealiter de rekening goed gefinancierd houden en het bedrijf in een goede financiële positie houden.
Belangrijkste leerpunten
- De actuariële basis van boekhouding is een methode die vaak wordt gebruikt om periodieke betalingen te berekenen die een bedrijf moet doen om de pensioenuitkeringen voor zijn werknemers te financieren.
- De methode vereist dat de totale bijdragen van de onderneming plus het beleggingsrendement op pensioenactiva overeenkomen met de vereiste jaarlijkse bijdrage van het pensioenfonds.
- Actuarissen moeten rekening houden met de jaren dat een werknemer waarschijnlijk gaat werken, wat hij waarschijnlijk zal verdienen, het rendement op fondsbeleggingen en de disconteringsvoet voor toekomstige voordelen.
Voorbeelden uit de praktijk van de actuariële basis van de boekhoudmethode
Voorbeelden van de actuariële basis van de boekhoudmethode die in een fonds wordt toegepast, kunnen een trustfonds zijn, opgezet voor een pensioensysteem voor werknemers of een pensioenfonds.
Bij het doen van suggesties voor deze fondsen moeten actuarissen de vier hierboven geïdentificeerde factoren beoordelen:
- Jaren zal een werknemer waarschijnlijk werken.
- Wat ze waarschijnlijk zullen verdienen.
- Het rendement op fondsbeleggingen.
- De disconteringsvoet voor toekomstige voordelen.
Om deze stappen uit te voeren, zou een accountant de huidige leeftijden van de deelnemers aan het plan bekijken en inschatten voor hoeveel jaar ze tot hun pensionering zouden kunnen werken, waardoor deelnemers die vervroegd met pensioen gaan en degenen die uitkeringen uitstellen ten gunste van later met pensioen gaan. Hij of zij zou ook kijken naar het verwachte eindsalaris voor elke werknemer, rekening houdend met mogelijke verdienstenverhogingen, bonussen en andere soorten beloningen, evenals met de planfinanciering, marktomstandigheden, economische omstandigheden en andere factoren die het rendement kunnen beïnvloeden voor de fondsbeleggingen.
Ten slotte zou de accountant de impact van de disconteringsvoet voor voordelen langs de lijn bekijken. Op basis van deze informatie kan de accountant inschatten hoeveel moet worden gefinancierd voor de werknemers om elk jaar een gelijke pensioenuitkering te ontvangen waarop zij recht hebben, en vervolgens aanbevelingen doen aan de onderneming om dit bedrag te bereiken.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.