Vooruitgangsbepaling (ADR)
Een voorbeschikkingregeling (ADR) is een beslissing of uitspraak van de Internal Revenue Service aan een belastingbetaler over een belasting- of prijskwestie. Hoewel bepalingbrieven van de IRS meestal betrekking hebben op transacties die al hebben plaatsgevonden, kunnen ze ook worden uitgegeven over de fiscale gevolgen van voorgestelde transacties, vandaar de term "voorschot". Het staat ook bekend als een "Advance Pricing Agreement". De IRS beschikt over een ruime beoordelingsvrijheid bij het weigeren van een verzoek tot vaststelling vooraf en beschikt ook over een ruime beoordelingsvrijheid bij het weigeren een uitspraak te doen, ook al kan zij zijn overeengekomen het ADR-verzoek te overwegen.
Inzicht in de bepaling van de voorafbepaling (ADR)
De meeste ADR's betreffen de belastingvrije status van organisaties en werknemersregelingen. Bepalingsbrieven worden bijvoorbeeld afgegeven aan organisaties die zijn vrijgesteld van belasting, waaruit blijkt dat de IRS heeft vastgesteld dat de organisatie inderdaad is vrijgesteld van belasting en welke bepaling van de belastingcode de basis voor de vrijstelling is. De vaststellingsbrief is bindend voor de IRS zolang de feiten en wetten die aan de vaststelling ten grondslag liggen, van kracht blijven. Als de feiten van de belastingbetaler of de wet veranderen, is de brief mogelijk niet langer geldig. Hoewel bedrijven er de voorkeur aan geven om vooraf een uitspraak te verkrijgen vóór een transactie waarvan de fiscale aspecten onduidelijk zijn, is dit vanuit praktisch oogpunt niet altijd mogelijk.
ADR en transferprijzen
Bij ADR's gaat het vaak om zaken betreffende de overdrachtsprijs, de prijs waartegen afdelingen van een bedrijf met elkaar transacties verrichten, zoals de handel in voorraden of arbeid tussen afdelingen. Overweeg bijvoorbeeld een transactie met verrekenprijzen tussen een Amerikaans bedrijf en zijn buitenlandse dochteronderneming. Als deze transactie wordt afgesloten voordat de ADR is verkregen van de IRS, moet de onderneming in geval van een negatieve beslissing de transactie aanpassen of terugdraaien en mogelijk ook worden onderworpen aan boetes. De IRS erkent dat internationale gevallen van verrekenprijzen vaak kunnen leiden tot langdurig en duur administratief beroep en geschillen.
Het doel van de ADR-procedure is om de onzekerheden te verminderen en de voorspelbaarheid voor zowel de belastingbetaler als de overheid als gevolg van internationale transacties te verbeteren, en ook om de kosten en kosten van een onderzoek te verminderen dat nodig is om controverses over verrekenprijzen op te lossen voor zowel de belastingbetalers als de betrokken regeringen. De IRS zal een beslissing nemen over het verzoek na analyse van de door de belastingbetaler verstrekte informatie, samen met andere relevante informatie. De IRS zal de inzending beoordelen en indien nodig bespreken met de belastingbetaler en, indien aanvaardbaar, een uitspraak doen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.