Overdrachtsbelasting genereren (GSTT)
De overdrachtsbelasting die de generatie overslaat, is een federale belasting die ontstaat wanneer er een overdracht van eigendom geschiedt door schenking of erfenis aan een begunstigde die ten minste 37½ jaar jonger is dan de schenker. Overdrachtsbelasting bij het overslaan van de generatie dient om ervoor te zorgen dat belastingen worden betaald wanneer activa in een trust worden geplaatst en de begunstigde bedragen ontvangt die hoger zijn dan het belastingkrediet voor het overslaan van de generatie.
Voordat de overdrachtsbelasting die de generatie overslaat in 1976 werd ingevoerd, konden rijke particulieren legaal geld schenken en bezit nalaten aan hun kleinkinderen, zonder federale landgoedbelasting te betalen. De wetgeving sloot effectief de maas in de weg waar erfgenamen een generatie konden overslaan om dubbele belasting op onroerende goederen te voorkomen.
Belangrijkste leerpunten
- De overdrachtsbelasting voor het overslaan van de generatie (GSTT) is een federale belasting die ontstaat wanneer er een overdracht van eigendom geschiedt door schenking of erfenis aan een begunstigde (anders dan een echtgenoot) die ten minste 37½ jaar jonger is dan de donor.
- De GSTT sloot effectief de maas in het gat, rijke particulieren konden legaal geld schenken en bezittingen aan hun kleinkinderen schenken, zonder federale landgoedbelasting te betalen.
- Het GSTT-belastingtarief is 40%.
- De meeste mensen zullen nooit de GSTT tegenkomen vanwege de hoge drempel: de belasting is alleen van toepassing wanneer het overgedragen bedrag hoger is dan $ 11, 4 miljoen per persoon (voor 2019).
Inzicht in de overdrachtsbelasting die de generatie overslaat
De generatie-overslaande overdrachtsbelasting (GSTT) is een aanvullende belasting op een overdracht van eigendom die een generatie overslaat, kortweg een generatie-overslaande overdracht (GST) genoemd. De GSTT is geïmplementeerd om te voorkomen dat gezinnen de nalatenschapsbelasting voor een of meer generaties vermijden door geschenken of legaten rechtstreeks aan kleinkinderen of achterkleinkinderen te geven. De generatie van de ouder wordt overgeslagen om te voorkomen dat een erfenis twee keer aan successierechten wordt onderworpen. De GSTT zorgt ervoor dat kleinkinderen dezelfde waarde krijgen als ze zouden hebben als de erfenis rechtstreeks van hun ouders aan hen was overgedragen, in plaats van aan hun grootouders.
De persoon die het geschenk geeft, wordt de overdrager genoemd en de ontvanger wordt de skip-persoon genoemd. Veel mensen gebruiken een kleinkind als een skip-persoon, maar een skip-persoon hoeft geen familielid te zijn. Elk individu komt in aanmerking voor een generatie-overspringende overdracht zolang hij ten minste 37½ jaar jonger is dan de overdrager.
De overdrachtsbelasting die de generatie overslaat, wordt alleen opgelegd als de overdracht vermijdt dat op elk generatieniveau een schenkings- of vermogensbelasting wordt geheven. Ter compensatie van de belastingen die kunnen worden vermeden door één generatie over te slaan, legt de Internal Revenue Service (IRS) een tweede belasting op geschenken en legaten boven de nalatenschap en levenslange geschenkuitsluiting. Het betekent dat de GSTT alleen verschuldigd is wanneer een begunstigde bedragen ontvangt die hoger zijn dan de GST-belastingvermindering.
Direct versus indirect slaat over met de GSTT
De belasting van een GST is afhankelijk van of de overdracht een directe of een indirecte skip is. Een directe overslag is een overdracht van onroerend goed die onderworpen is aan een nalatenschap of schenkingsbelasting. Een voorbeeld van een direct overslaan zou een grootmoeder zijn die schenkt aan een kleinkind. De overdrager of hun nalatenschap is verantwoordelijk voor het betalen van de GST-belasting voor directe overslagen.
Een indirect overslaan omvat een overdracht die tussenstappen heeft voordat een persoon met overslaan wordt bereikt. Er zijn twee soorten indirect overslaan: de belastbare beëindiging en de belastbare verdeling.
Bij een belastbare beëindiging zijn een skip-persoon en een niet-skip-persoon betrokken. Een niet-overslaan persoon is de primaire begunstigde die onroerend goed zal ontvangen voordat het wordt overgedragen aan de overslaan persoon. De overdracht aan de skip-persoon vindt plaats bij het overlijden van een niet-skip-persoon - meestal het kind van de overdrager. Overweeg als een voorbeeld van een belastbare beëindiging een overdrager die een inkomensproducerend vertrouwen vestigt voor zijn zoon. Bij het overlijden van de zoon zou het resterende eigendom worden overgedragen aan het kleinkind van de overdrager, op welk moment die activa zouden worden onderworpen aan de GST-belasting.
Een belastbare uitkering verwijst naar elke uitkering van inkomsten of eigendom, van een trust tot een skip-persoon die anders niet onderworpen is aan successierechten of schenkingsrechten. Als een grootmoeder een trust vestigde die betalingen aan haar kleinzoon deed, zouden die betalingen onderworpen zijn aan GST-belastingen, waarvoor de ontvanger verantwoordelijk is.
Hoeveel is de overdrachtsbelasting die de generatie overslaat?
In het verleden was de GSTT fors, variërend van 35% tot 55%. Het huidige tarief, dat sinds 2014 van kracht is, is 40%. De Tax Cuts and Jobs Act verminderde echter de landgoederen die hierdoor zouden kunnen worden beïnvloed. Met ingang van 1 januari 2018 werd de federale nalatenschaps-, geschenk- en GSTT-vrijstelling vastgesteld op $ 11, 18 miljoen voor elk individu en $ 22, 36 miljoen voor gehuwde paren, een verdubbeling van de limiet van $ 5, 45 miljoen (voor individuen) van de voorgaande jaren.
Het vrijstellingsbedrag wordt jaarlijks aangepast voor inflatie. In 2019 is het vrijstellingsbedrag $ 11, 4 miljoen voor particulieren, $ 22, 8 miljoen voor koppels.
Sommige staten heffen ook overdrachtsbelasting bij het overslaan van generaties, in het algemeen degenen die hun eigen vermogensbelasting heffen.
Alleen de waarde van de nalatenschap van een persoon die de toepasselijke vrijstelling overschrijdt, is onderworpen aan een successierechten bij overlijden of de GSTT, tegen dat vaste tarief van 40%. Dus alleen verzamelde geschenken en legaten aan een persoon met een skip-over van meer dan $ 11, 2 miljoen zijn onderworpen aan de overdrachtsbelasting van 40% van de generatie.
De GSTT wordt beoordeeld wanneer het geschenk of eigendom wordt overgedragen; GST's kunnen optreden vóór of na het overlijden van de overdrager. Terwijl hij nog leeft, kan de overdrager het geschenk rechtstreeks aan de skip-persoon geven. Maar bij overlijden kan het testament van de overdrager bepalen dat eigendom wordt nagelaten aan een overgeslagen persoon, of kan het de oprichting vragen om een trust van waaruit uitkeringen zullen worden gedaan. Formulier 709 wordt gebruikt om zowel GST-belastingen als overdrachten te melden waarbij federale schenkingsrechten verschuldigd zijn.
GSTT-strategieën
De meeste begunstigden zullen de GST-belasting vermijden omdat de nalatenschappen die ze erven minder waard zullen zijn dan de door de overheid verstrekte belastingvermindering. De GSTT-vrijstelling is zeer hoog (zoals hierboven vermeld).
Hoewel de GSTT gewoonlijk voorkomt bij een overdracht aan kleinkinderen, zullen de meeste mensen deze niet oplopen, omdat de GSTT-vrijstelling erg hoog is. In gevallen waarin de belasting van toepassing zou kunnen zijn, kunnen overdragers echter dynastie-trusts creëren, die zijn ontworpen om vermogensbelasting te vermijden of te minimaliseren bij elke generatieoverdracht. Door activa in het trustpark te parkeren en gespecificeerde distributies aan elke generatie uit te voeren, is het corpus van het trust niet onderworpen aan successierechten bij de overdracht.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.