Bonusafschrijving
Bonusafschrijving is een fiscale stimulans waarmee een bedrijf onmiddellijk een groot percentage van de aankoopprijs van in aanmerking komende activa, zoals machines, kan aftrekken in plaats van deze af te schrijven over de "gebruiksduur" van dat actief. Bonusafschrijving wordt ook wel de extra afschrijving voor het eerste jaar genoemd.
Hoe bonusafschrijving werkt
Wanneer een bedrijf een acquisitie doet, zoals machines, zijn de kosten voor fiscale boekhoudkundige doeleinden traditioneel gespreid over de gebruiksduur van dat actief. Dit proces staat bekend als afschrijving en kan soms in het voordeel van een bedrijf werken. Als er niet wordt afgeschreven, kan de jaarrekening van een bedrijf een zware klap krijgen, met kleinere winsten of grotere verliezen voor het jaar waarin de overname plaatsvond.
De Tax Cuts and Jobs Act van 2017 verdubbelde de afschrijving van de bonusafschrijvingen van 50% naar 100%.
De Tax Cuts and Jobs Act, aangenomen in 2017, heeft belangrijke wijzigingen aangebracht in de regels voor bonusafschrijving. Het belangrijkste is dat het de bonusafschrijvingen voor gekwalificeerd onroerend goed, zoals gedefinieerd door de IRS, verdubbelde van 50% naar 100%. De wet van 2017 breidde de bonus ook uit tot gebruikt onroerend goed onder bepaalde voorwaarden. Voorheen gold het alleen voor nieuw gekocht onroerend goed.
De nieuwe bonusafschrijvingsregels zijn van toepassing op onroerend goed dat na 27 september 2017 en vóór 1 januari 2023 is verworven en in gebruik wordt genomen, op welk moment de bepaling vervalt, tenzij het Congres deze verlengt. Eigendom verworven vóór 27 september 2017, blijft onderworpen aan de voorafgaande regels. Bonusafschrijving wordt berekend door het bonusafschrijvingspercentage (momenteel 100%) te vermenigvuldigen met de kostenbasis van het verworven actief. Voor een bedrijf dat bonusafschrijving claimt op een item dat bijvoorbeeld $ 100.000 kost, zou de resulterende aftrek $ 21.000 waard zijn, ervan uitgaande dat het belastingtarief van het bedrijf 21% is.
Bonusafschrijving moet worden genomen in het eerste jaar dat het af te schrijven artikel in gebruik wordt genomen. Bedrijven kunnen er echter voor kiezen om geen bonusafschrijving te gebruiken en in plaats daarvan het onroerend goed over een langere periode af te schrijven als ze dat voordelig vinden.
Belangrijkste leerpunten
- Met bonusafschrijving kunnen bedrijven een groot percentage van de kosten van in aanmerking komende aankopen aftrekken in het jaar van aanschaf, in plaats van ze over een periode van jaren af te schrijven.
- Het werd gecreëerd als een manier om investeringen door kleine bedrijven aan te moedigen en de economie te stimuleren.
- Bedrijven moeten IRS-formulier 4562 gebruiken om bonusafschrijvingen en andere soorten afschrijvingen en waardeverminderingen te registreren.
- De regels en limieten voor bonusafschrijving zijn in de loop van de jaren veranderd en de laatste vervallen naar verwachting in 2023.
Geschiedenis van bonusafschrijving
Congress introduceerde bonusafschrijving in 2002 via de Job Creation and Worker Assistance Act. Het doel was om bedrijven in staat te stellen de kosten van kapitaalaankopen sneller terug te verdienen om de economie te stimuleren. Met de bonusafschrijving kunnen bedrijven 30% van de kosten van in aanmerking komende activa aftrekken voordat de standaardafschrijvingsmethode werd toegepast. Om in aanmerking te komen voor bonusafschrijving, moesten activa worden gekocht tussen 10 september 2001 en 11 september 2004.
De 2003 Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act (JGTRRA) verhoogde het afschrijvingspercentage van de bonus tot 50% voor onroerend goed dat oorspronkelijk werd gebruikt na 3 mei 2003 en in dienst werd gesteld vóór 1 januari 2005. Een actief in dienst stellen betekent dat het actief is gebruikt in de bedrijfsvoering. De 50% afschrijvingsprikkel werd opnieuw geïntroduceerd via de Economic Stimulus Act 2008 voor onroerend goed verworven na 31 december 2007.
De 2015 Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act verlengde dit programma tot 2019 voor ondernemers, maar omvatte een geleidelijke afschaffing van het bonusafschrijvingspercentage na 2017. Onder PATH mochten bedrijven hun kapitaaluitgaven voor 2015 met 50% aftrekken, 2016 en 2017. Het tarief zou vervolgens dalen tot 40% in 2018 en 30% in 2019.
In 2017 heeft de Tax Cuts and Jobs Act het tarief verhoogd tot 100% en andere wetswijzigingen aangebracht, zoals hierboven beschreven.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.