De Minimis-belastingregel
De belastingregel van De Minimis vermeldt een prijsdrempel om te bepalen of een kortingsobligatie moet worden belast als meerwaarde of gewoon inkomen. Hierin staat dat als een korting minder dan een kwartpunt per volledig jaar ligt tussen het moment van aanschaf en de vervaldatum, deze te klein is om voor belastingdoeleinden als marktkorting te worden beschouwd. In plaats daarvan moet de toevoeging van de aankoopprijs aan de nominale waarde worden behandeld als een meerwaarde, indien deze langer dan een jaar wordt aangehouden.
De minimis is een Latijnse uitdrukking voor "over minimale dingen."
De Minimis-belastingregel uitgelegd
Volgens de de minimis-belastingregel is een gemeentelijke obligatie die wordt gekocht voor een minimale korting onderworpen aan vermogenswinstbelasting. Volgens de IRS is een minimale korting - een bedrag minder dan een kwart procent van de nominale waarde vermenigvuldigd met het aantal volledige jaren tussen de aankoopdatum van de obligatie en de vervaldatum - te klein om een marktkorting voor inkomstenbelasting te zijn doeleinden.
Om te bepalen of een gemeentelijke obligatie onderworpen is aan de vermogenswinstbelasting of gewone inkomstenbelasting met behulp van de de minimis-belastingregel, vermenigvuldigt u de nominale waarde met 0, 25% en vermenigvuldigt u het resultaat met het aantal volledige jaren tussen de aankoopdatum van de gedisconteerde obligatie en de vervaldatum. Trek het afgeleide de minimis-bedrag af van de nominale waarde van de obligatie. Als dit bedrag hoger is dan de aankoopprijs van de kortingsobligatie, is de gekochte obligatie onderworpen aan het gewone tarief van de inkomstenbelasting. Als de aankoopprijs boven de de minimis-drempel ligt, is vermogenswinstbelasting verschuldigd. Met andere woorden, als de marktkorting lager is dan het de minimis-bedrag, wordt de korting op de obligatie in het algemeen behandeld als een meerwaarde bij verkoop of aflossing in plaats van als gewone inkomsten.
Als u bijvoorbeeld kijkt naar een 10-jarige gemeentelijke obligatie met een nominale waarde van 100 en nog vijf jaar tot de vervaldatum, is de de minimis-korting 100 nominale waarde x 0, 0025 x 5 jaar = 1, 25. Vervolgens trekt u 1, 25 af van de nominale waarde om de afkapwaarde voor de minimis te krijgen, die in dit voorbeeld 98, 75 = 100 - 1, 25 is. Dit is de laagste prijs waarvoor de obligatie kan worden gekocht, zodat de IRS de korting als een meerwaarde kan behandelen. Als de prijs van de kortingsobligatie die u hebt gekocht lager is dan 98, 75 per 100 nominale waarde, bent u onderworpen aan gewone inkomstenbelasting onder de de minimis-belastingregel. Dus als u deze obligatie voor $ 95 hebt gekocht, is er een gewone inkomstenbelasting van toepassing wanneer de obligatie wordt afgelost tegen pari, omdat $ 95 minder is dan $ 98, 75. Een andere manier om ernaar te kijken is dat de marktkorting van 100 - 95 = 5 hoger is dan het minimale bedrag van 1, 25, vandaar dat de winst op de verkoop van de obligatie inkomsten is.
Een basisprincipe van obligaties is dat wanneer de rentetarieven stijgen, de obligatiekoersen dalen en vice versa. De de minimis-belastingregel is meestal van toepassing in een omgeving met stijgende rentevoeten die de prijs van obligaties ziet dalen en die worden aangeboden met kortingen of hoge kortingen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.