Advance Corporation Tax (ACT)
Advance Corporation Tax (ACT) is de vooruitbetaling van vennootschapsbelasting door bedrijven in het Verenigd Koninkrijk die dividendbetalingen aan aandeelhouders hebben uitgekeerd. De belasting, die in 1973 werd ingevoerd, werd in 1999 afgeschaft door de toenmalige premier Gordon Brown; er bleef echter een belastingvermindering van 10% op dividendinkomsten bestaan.
Inzicht in de Advance Corporation Tax (ACT)
Bedrijven betaalden de Advance Corporation Tax (ACT) vóór haar belangrijkste vennootschapsbelasting, toen het dividenden aan aandeelhouders betaalde. Bedrijven hebben het in ACT betaalde bedrag van de belangrijkste vennootschapsbelasting afgetrokken. De ACT-betalingen van een bedrijf betekenden dat degenen die dividenden ontvingen, al een basistariefbelasting hadden betaald over eventuele dividendinkomsten. Het bedrijf kan het in ACT betaalde bedrag in zijn winst- en verliesrekening verwerken, waardoor de vennootschapsbelastingdruk mogelijk wordt verlaagd.
Het Verenigd Koninkrijk heeft ACT ingevoerd tegen een tarief van 30% dat identiek is aan het tarief van de individuele inkomstenbelasting. De tarieven bleven gelijk tot 1993, toen het VK het ACT-tarief op 22, 5% stelde en de inkomstenbelasting op dividenden verlaagde tot 20%. Dit markeerde de eerste keer dat de belastingtarieven op dividenden verschilden van tarieven op andere inkomsten. Pensioenfondsen en andere belastingvrije instellingen die geen belasting op dividenden betaalden, hadden recht op terugbetaling door HM Treasury voor eventueel betaalde voorschotten vennootschapsbelasting.
Gordon Brown geloofde dat er teveel misbruik was door bedrijven en pensioenfondsen die de terugbetaling van de ACT claimden. In plaats van de verplichting van een bedrijf om ACT te betalen, verving hij een verplichting voor grotere bedrijven om hun vennootschapsbelasting in termijnen te betalen. Belastingkredieten konden ook niet meer worden terugbetaald aan bedrijven, pensioenfondsen of particulieren.
Bedrijven die in het VK zijn gevestigd, betalen vennootschapsbelasting over de winst van hun onderneming. Winsten omvatten alle inkomstenbronnen behalve dividenden. Britse bedrijven betalen vennootschapsbelasting over hun wereldwijde winst, onderworpen aan dubbele belastingvermindering voor buitenlandse belastingen. Bedrijven die niet in het VK zijn gevestigd, maar die in het VK winst genereren, betalen vennootschapsbelasting over hun Britse bronwinst indien verkregen via een vaste inrichting.
Advance Corporation Tax overgedragen als overschot ACT
Voorafgaand aan de afschaffing van ACT op 6 april 1999, accumuleerden bedrijven overtollige ACT toen de ACT betaald op dividenden van bedrijven hun vermogen overschreed om de belasting te verrekenen met reguliere vennootschapsbelasting. Bedrijven konden overtollige ACT voor onbepaalde tijd doorsturen en verrekenen met vennootschapsbelasting in latere boekhoudperioden. Ze kunnen overtollige ACT maximaal zes jaar terugdraaien en in bepaalde omstandigheden overgeven aan 51% dochterondernemingen. Regels werden geïntroduceerd via schaduw ACT om overtollige ACT te verwerken die is opgebouwd vóór 6 april 1999.
Shadow ACT verwijst naar het systeem dat is vastgesteld om te bepalen in hoeverre bedrijven na 5 april 1999 overgedragen ACT kunnen verrekenen met vennootschapsbelasting die op of na 6 april 1999 is ontstaan.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.