Forensische auditdefinitie
Een forensische audit is een onderzoek en evaluatie van de financiële gegevens van een bedrijf of individu om bewijs af te leiden dat kan worden gebruikt in een rechtbank of een gerechtelijke procedure. Forensische controle is een specialisatie op het gebied van boekhouding en de meeste grote accountantskantoren hebben een forensische controle-afdeling. Forensische audits vereisen de expertise van boekhoud- en auditprocedures, evenals deskundige kennis over het juridische kader van een dergelijke audit.
Forensische audits bestrijken een breed scala aan onderzoeksactiviteiten. Een forensische audit kan worden uitgevoerd om een partij te vervolgen voor fraude, verduistering of andere financiële misdrijven. Tijdens een forensische audit kan de auditor worden opgeroepen om als getuige-deskundige te dienen tijdens rechtszaken. Forensische audits kunnen ook situaties omvatten waarbij geen financiële fraude is betrokken, zoals geschillen met betrekking tot faillissementsaanvragen, bedrijfssluitingen en echtscheidingen.
Als u ooit een onkostendeclaratie hebt opgevuld - of er zelfs maar aan heeft gedacht - weet dan dat dit een voorbeeld van fraude is en gemakkelijk kan worden ontdekt via een forensische audit.
Redenen om een forensische audit uit te voeren
Forensische auditonderzoeken kunnen verschillende soorten illegale activiteiten aan het licht brengen of bevestigen. Meestal wordt in plaats van een reguliere audit gekozen voor een forensische audit als de kans bestaat dat het verzamelde bewijsmateriaal voor de rechtbank wordt gebruikt. Hieronder citeren we instanties die een forensische audit kunnen vereisen:
Corruptie of fraude
In een forensische audit zou een auditor op zoek zijn naar
- Belangenconflicten - wanneer een fraudeur zijn of haar invloed gebruikt voor persoonlijke winst ten nadele van het bedrijf. Als een manager bijvoorbeeld onnauwkeurige uitgaven toestaat en goedkeurt van een werknemer met wie hij persoonlijke relaties heeft.
- Omkoping - geld aanbieden om dingen voor elkaar te krijgen of een situatie in het voordeel van iemand te beïnvloeden.
- Afpersing - het onrechtmatige gebruik van feitelijk of bedreigd geweld, geweld of intimidatie om geld of eigendom te verkrijgen van een persoon of entiteit.
Hypothetisch voorbeeld van een forensische auditzaak
Laten we zeggen dat een computerfabrikant, WysiKids, op aanbeveling van zijn financieel directeur (CFO) een contract is aangegaan met Smart Chips, Inc. om WysiKids te voorzien van processors. Op het moment dat het contract werd ondertekend, was Smart Chips niet bevoegd om zaken te doen; haar licentie was voor onbepaalde tijd ingetrokken op basis van bepaalde onregelmatigheden in een recente Internal Revenue Service (IRS) indiening. De CFO van WysiKids wist dat de licentie van Smart Chips was opgeschort, maar suggereerde nog steeds dat zijn bedrijf zich aanmeldde bij Smart Chips, omdat hij in het geheim een vergoeding van Smart Chips ontving.
De hierboven weergegeven fraude kan worden ontdekt door de betrokken intrapersoonlijke relaties te onderzoeken en een belangenconflict bloot te leggen.
Misbruik van activa
Dit is de meest voorkomende vorm van fraude. Voorbeelden hiervan zijn: misbruik van contant geld, het indienen van vervalste facturen, betalingen doen aan niet-bestaande leveranciers of werknemers, misbruik van activa (zoals bedrijfsapparatuur) en het stelen van bedrijfsinventaris.
Financiële staat fraude
Een bedrijf kan in dit soort fraude terechtkomen en proberen aan te tonen dat zijn financiële prestaties beter zijn dan het in werkelijkheid is. Het doel van het presenteren van frauduleuze cijfers kan zijn om de liquiditeit te verbeteren, ervoor te zorgen dat leidinggevenden op C-niveau bonussen blijven ontvangen of om te gaan met de prestatiedruk.
belangrijkste leerpunten
- Een forensische audit is een onderzoek en evaluatie van de financiële gegevens van een bedrijf of individu om bewijs af te leiden dat kan worden gebruikt in een gerechtelijke procedure.
- Een forensische audit kan worden uitgevoerd om een partij te vervolgen voor fraude, verduistering of ander crimineel gedrag.
- Forensische controle is een boekhoudkundig specialisme; de meeste grote accountantskantoren hebben een forensische auditafdeling.
Hoe forensische audits werken
Het proces van een forensische audit is vergelijkbaar met een reguliere financiële audit - plannen, verzamelen van bewijsmateriaal, schrijven van een rapport - met de extra stap van een mogelijke rechtszaak. De advocaten voor beide partijen bieden bewijs dat de fraude ontdekt of weerlegt en de geleden schade bepaalt. Ze presenteren hun bevindingen aan de cliënt en aan de rechtbank als de zaak aanhangig wordt gemaakt.
Planning van het onderzoek
Tijdens de planningsfase zullen de forensische auditor en het team hun onderzoek plannen om doelstellingen te bereiken, zoals
- Identificeren welke fraude, indien aanwezig, wordt uitgevoerd
- Bepaling van de periode waarin de fraude plaatsvond
- Ontdekken hoe de fraude werd verborgen
- Benoemen van de daders van de fraude
- Kwantificering van het geleden verlies als gevolg van de fraude
- Het verzamelen van relevant bewijsmateriaal dat ontvankelijk is voor de rechtbank
- Maatregelen voorstellen om dergelijke fraude in de toekomst te voorkomen
Bewijs verzamelen
Het verzamelde bewijsmateriaal moet toereikend genoeg zijn om de identiteit van de fraudeur (s) voor de rechtbank te bewijzen, de details van het fraudeplan te onthullen en de geleden financiële verliezen en de door de fraude getroffen partijen te documenteren.
Een logische bewijsstroom zal de rechtbank helpen de fraude en het gepresenteerde bewijs te begrijpen. Forensische auditors moeten voorzorgsmaatregelen nemen om ervoor te zorgen dat verzamelde documenten en ander bewijsmateriaal door niemand worden beschadigd of gewijzigd.
Rapportage
Een forensische audit vereist dat een schriftelijk rapport over de fraude aan de klant wordt gepresenteerd, zodat deze een rechtszaak kan indienen indien zij dit wensen. Het rapport moet ten minste het volgende bevatten
- De bevindingen van het onderzoek
- Een samenvatting van het verzamelde bewijsmateriaal
- Een uitleg over hoe de fraude is gepleegd
- Suggesties om soortgelijke fraude in de toekomst te voorkomen, zoals het verbeteren van interne controles
Gerechtelijke procedures
De forensisch auditor moet aanwezig zijn tijdens gerechtelijke procedures om het verzamelde bewijsmateriaal uit te leggen en hoe het team de verdachte (n) heeft geïdentificeerd. Hij of zij moet complexe boekhoudkundige problemen vereenvoudigen en de zaak in de taal van een leek uitleggen, zodat mensen die geen begrip hebben van juridische of boekhoudkundige termen de fraude duidelijk kunnen begrijpen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.