Het doel van IRS-formulier 1065

Partnerschappen betalen geen belasting over hun winst; hun partners doen dat. Partnerschappen zijn pass-through-entiteiten die hun inkomsten, inhoudingen, kredieten en andere items aan partners rapporteren, zodat partners vervolgens hun deel van deze informatie op hun persoonlijke belastingaangifte kunnen invoeren. Het partnerschap, evenals een entiteit die wordt behandeld als een partnerschap voor federale inkomstenbelastingdoeleinden, gebruikt formulier 1065, US Return of Partnership Income, om deze informatie te vermelden. Een toewijzing van de items wordt aan elke partner op een Schema K-1, Partner's Inkomsten, Aftrekkingen, Credits, Etc., gebaseerd op hun eigendomsbelangen.

Wat het formulier meldt

Formulier 1065 is een terugkeer van vijf pagina's.

Pagina 1: Basisinformatie over het partnerschap - de naam, het adres, het identificatienummer van de werkgever, de zakelijke activiteit, de datum waarop het bedrijf is gestart - wordt bovenaan het formulier weergegeven. Vervolgens geeft het partnerschap aan of de aangifte speciaal is (bijvoorbeeld gewijzigd, definitief, als gevolg van naam- of adreswijziging), de boekhoudmethode en het aantal bijgevoegde Schema K-1's.

Het inkomstengedeelte bevat verschillende inkomstenposten uit de handel of het bedrijf van het partnerschap, zoals bruto inkomsten uit verkopen en netto winst of verlies uit de verkoop van bedrijfsactiva (een cijfer dat is overgenomen uit formulier 4797). Sommige items vereisen echter een speciale behandeling van het eigen rendement van aandeelhouders (partners); deze worden afzonderlijk vermeld items genoemd en verschijnen niet op pagina 1 van hun Formulier 1040. Vanwege speciale regels voor huurinkomsten en inhoudingen ziet u bijvoorbeeld geen invoer van deze huren in het inkomstengedeelte van het formulier 1065 retourneren.

Evenzo worden sommige van de handels- of zakelijke inhoudingen van een partnerschap vermeld op pagina 1 van formulier 1065, sommige worden elders gerapporteerd (bijv. Liefdadigheidsbijdragen, aftrek in Sec. 179) zodat partners hun eigen beperkingen voor deze afschrijvingen kunnen toepassen. Inhoudingen op pagina 1 van formulier 1065 omvatten salarissen en lonen voor werknemers (maar partners zijn geen werknemers, dus betalingen aan hen worden hier niet vermeld); alle gegarandeerde betalingen aan partners worden vermeld.

Het verschil tussen het totale inkomen van het partnerschap en de totale inhoudingen is het gewone bedrijfsinkomen (winst) of verlies. Dit nettobedrag wordt samen met andere items toegewezen aan partners.

De onderkant van pagina 1 wordt gebruikt voor het ondertekenen en dateren van het formulier als de aangifte op papier wordt ingediend (elektronische handtekeningen worden gebruikt voor e-ingediende aangiften) en het noteren van informatie over een betaalde opsteller, indien aanwezig.

Pagina 2 en 3 . Schema B. Overige informatie, is een reeks ja-nee-vragen over het partnerschap. Vink bijvoorbeeld het vakje bij vraag 1 aan met betrekking tot het type partnerschap of andere entiteit die de aangifte doet, zoals een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC) met twee of meer partners en een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLP). Schema B wordt ook gebruikt om informatie te verstrekken over de Tax Matters-partner - iemand die door het partnerschap is aangewezen om de aangifte te ondertekenen en contact op te nemen met de IRS over aangelegenheden betreffende de aangifte. (Als er meer dan 10 partners zijn, moeten audits op partnerniveau worden uitgevoerd om de IRS de moeite te besparen om elke afzonderlijke partner te controleren op de behandeling van een item van een partnerschap.)

Pagina 4. Schema K geeft een overzicht van het distributieve aandeel van de partners in items. Uit dit schema worden toewijzingen gedaan aan individuele partners van elk van deze items; de toegewezen bedragen worden gerapporteerd in Bijlage K-1, die secties heeft voor:

• inkomen (verlies)
  
• inhoudingen
  
• zelfstandig ondernemerschap
  
• credits
  
• buitenlandse transacties
  
• alternatieve minimum belastingposten
  
• andere informatie
  

Pagina 5. Deze pagina bestaat uit een aantal verschillende schema's:

Schema K's analyse van het netto-inkomen (verlies) is een uitsplitsing van het inkomen of verlies volgens de aard van de partners (zakelijk, individueel (actief), individueel (passief), enz.). Het scheidt verder de inkomsten en verliezen tussen algemene partners en beperkte partners.

Schema L is de balans. De posten voor activa en passiva worden ingevuld volgens de boeken van het partnerschap. Zoals bij elke balans, weerspiegelt het verschil tussen de activa en passiva in feite de kapitaalrekeningen van de partner (dwz het eigen vermogen in het partnerschap).

Schema M-1 is een aansluiting van inkomen of verlies per boek, met inkomen of verlies per rendement. Omdat belastingregels niet noodzakelijkerwijs de economische realiteit van partnerschapsactiviteiten volgen, is deze afstemming noodzakelijk. Hoewel een partnerschap bijvoorbeeld de volledige kosten van maaltijden en amusement in haar boeken mag aftrekken, is voor belastingdoeleinden slechts 50% van deze kosten aftrekbaar; de afstemming vindt plaats op schema M-1.

Schema M-2 is een analyse van de kapitaalrekeningen van de partners. Dit aandelenbelang wordt elk jaar aangepast aan bijdragen van partners, de winst of het verlies van het partnerschap, uitkeringen van het partnerschap aan partners en andere activiteiten.

Opmerking: Schema M-3, een verklaring die alleen vereist is voor grote partnerschappen ($ 50 miljoen of meer aan totale activa), maakt geen deel uit van de vijf pagina's van formulier 1065. Als een partnerschap vereist is om dit schema aan de aangifte te koppelen, is het genoteerd op regel J op pagina 1 van de aangifte.

Schema K-1

Zoals eerder uitgelegd, worden in dit formulier partnerschapsitems en afzonderlijk vermelde items aan aandeelhouders toegewezen zodat ze deze kunnen rapporteren over hun persoonlijke rendement. Op pagina 2 van dit schema worden partners die formulier 1040 indienen, aangegeven waar ze de items moeten melden. Het aandeel van een partner in de winst of het verlies (het gewone inkomen of verlies op pagina 1 van formulier 1065) wordt bijvoorbeeld gerapporteerd in schema E van het formulier 1040 van een persoon. Het aandeel van een partner in de netto vermogenswinst op lange termijn wordt gerapporteerd in schema D van Formulier 1040 (en moet mogelijk ook worden ingevuld op formulier 8949).

Indiening van de aangifte

Formulier 1065 heeft momenteel dezelfde vervaldatum als Formulier 1040. Vanaf het rendement 2016, ingediend in 2017 (voor het kalenderjaar partnerschap), is de vervaldatum echter 15 maart.

Een partnerschap kan momenteel een automatische verlenging van vijf maanden indienen tot 15 september. Echter, vanaf de terugkeer 2016, is de automatische verlenging zes maanden; de deadline blijft ongewijzigd op 15 september.

Partnerships die hun retouren niet op tijd indienen, krijgen een boete van $ 195 per partner voor elke maand die ze uitstellen.

(Voor meer informatie over partnerschappen, zie 4 Te vermijden fouten bij zakelijk partnerschap en wat is het verschil tussen een stille partner en een algemene partner?)

Het komt neer op

Hoewel er geen belasting verschuldigd is over de aangifte van een partnerschap, is het voor de IRS van cruciaal belang om te gebruiken bij het controleren of partners hun belastingen betalen op items van een partnerschap. Het invullen van het formulier kan verwarrend en complex zijn, dus het is raadzaam om met een deskundige belastingdeskundige te werken.

Zie ook The Purpose of IRS Form 5498 en The Purpose of IRS Form 2848.