Lopende rente
In de boekhouding verwijst opgebouwde rente naar het bedrag aan rente dat op een specifieke datum is aangegaan voor een lening of andere financiële verplichting maar nog niet is uitbetaald. Opgebouwde rente kan de vorm hebben van opgebouwde rente-inkomsten voor de kredietgever of opgebouwde rentelasten voor de kredietnemer.
De opgebouwde rente kan ook verwijzen naar het bedrag van de obligatierente dat is opgebouwd sinds de laatste keer dat een rentebetaling werd gedaan.
Belangrijkste leerpunten
- Opgebouwde rente is een kenmerk van de boekhouding op transactiebasis en volgt de richtlijnen van de omzetherkenning en de bijbehorende boekhoudprincipes.
- Lopende rente wordt aan het einde van een boekhoudperiode geboekt als een aanpassing van de journaalboeking, die de eerste dag van de volgende periode omkeert.
- Het te registreren bedrag aan opgebouwde rente is de geaccumuleerde rente die nog moet worden betaald op de einddatum van een boekhoudperiode.
Lopende rente
Lopende rente begrijpen
Opgelopen rente wordt berekend vanaf de laatste dag van de boekhoudperiode. Stel bijvoorbeeld dat rente verschuldigd is op de 20e van elke maand en dat de boekhoudperiode het einde is van elke kalendermaand. De maand april vereist een opbouw van 10 dagen rente, van 21 tot 30. Het wordt geboekt als onderdeel van de journaalposten die aan het einde van de maand worden aangepast.
Opgelopen rente wordt in de winst-en-verliesrekening opgenomen als een opbrengst of last, afhankelijk van of de onderneming leningen verstrekt of leningen verstrekt. Bovendien wordt het nog te betalen of te incasseren deel van de inkomsten of uitgaven op de balans vermeld als een actief of verplichting. Omdat opgebouwde rente naar verwachting binnen een jaar wordt ontvangen of betaald, wordt deze vaak geclassificeerd als een vlottende activa of kortlopende schulden.
Overlopende boekhouding en overlopende rente
Opgebouwde rente is een resultaat van transactieboekhouding die vereist dat boekhoudkundige transacties worden opgenomen en geregistreerd wanneer ze plaatsvinden, ongeacht of de betaling op dat moment is ontvangen of besteed. Het uiteindelijke doel bij het opbouwen van rente is ervoor te zorgen dat de transactie nauwkeurig wordt geregistreerd in de juiste periode. Boekhouding op transactiebasis verschilt van boekhouding in contanten, die een gebeurtenis herkent wanneer contanten of andere vormen van vergoeding in de handel komen.
Het principe van opbrengstenherkenning en matching zijn beide belangrijke aspecten van de boekhouding op transactiebasis en beide zijn relevant voor het concept opgebouwde rente. Het principe van opbrengstenherkenning bepaalt dat opbrengsten moeten worden opgenomen in de periode waarin ze zijn verdiend, in plaats van wanneer de betaling is ontvangen. Het matching-principe bepaalt dat uitgaven in dezelfde verslagperiode moeten worden geregistreerd als de gerelateerde opbrengsten.
Om te illustreren hoe deze principes de opgebouwde rente beïnvloeden, kunt u een bedrijf overwegen dat een lening aangaat om een bedrijfsvoertuig te kopen. Het bedrijf is de bankrente op het voertuig verschuldigd op de 1e dag van de volgende maand. Het bedrijf heeft het voertuig de hele voorafgaande maand gebruikt en is daarom in staat om het voertuig te gebruiken om zaken te doen en inkomsten te genereren.
Aan het einde van elke maand moet het bedrijf de rente registreren die het de volgende dag verwacht te betalen. Bovendien registreert de bank opgebouwde rente-inkomsten voor dezelfde periode van één maand, omdat ze verwacht dat de lener deze de volgende dag zal betalen.
Voorbeeld van opgebouwde rente
Overweeg het volgende voorbeeld. Laten we aannemen dat er een lening van $ 20.000 is, met een rentevoet van 15%, waarop de betaling is ontvangen voor de periode tot en met de twintigste dag van de maand. In dit scenario, om het extra bedrag aan rentebaten op te nemen dat is verdiend van de 21ste tot de 30ste dag van de maand, zou de berekening als volgt zijn:
- (15% x (10/365)) x $ 20.000 = $ 82.19
Het bedrag aan opgebouwde rente voor de partij die de betaling ontvangt, is een creditering van de rentebatenrekening en een debet van de debiteurenrekening. De vordering wordt derhalve naar de balans gerold en geclassificeerd als een actief op korte termijn. Hetzelfde bedrag wordt ook geclassificeerd als omzet in de winst- en verliesrekening.
De opgebouwde rente voor de partij die de betaling verschuldigd is, is een creditering op de opgebouwde passiva-rekening en een debet op de rentelastenrekening. De verplichting wordt als een kortlopende verplichting op de balans opgenomen, terwijl de rentelasten in de winst- en verliesrekening worden gepresenteerd.
Beide gevallen worden geboekt als tegenboekingen, wat betekent dat ze vervolgens worden teruggeboekt op de eerste dag van de volgende maand. Dit zorgt ervoor dat wanneer de contante transactie in de volgende maand plaatsvindt, het netto-effect alleen het deel van de inkomsten of uitgaven is dat is verdiend of gemaakt in de huidige periode en in de huidige periode blijft.
In het bovenstaande voorbeeld wordt $ 246, 58 (15% x (30/365) x $ 20.000) door de leningverstrekkende onderneming ontvangen op de 20e dag van de tweede maand. Daarvan had $ 82, 19 betrekking op de vorige maand en werd geboekt als een aanpassing van de journaalboeking aan het einde van de vorige maand om de inkomsten te herkennen in de maand waarin het werd verdiend. Omdat de aanpassing van de journaalboeking in de tweede maand ongedaan wordt gemaakt, heeft het netto-effect dat $ 164, 39 ($ 246, 58 - $ 82, 19) van de betaling in de tweede maand wordt opgenomen. Dat komt overeen met de 20 dagen aan interesse in de tweede maand.
Speciale overweging
Opgelopen rente is een belangrijke overweging bij het kopen of verkopen van een obligatie. Obligaties bieden de eigenaar een vergoeding voor het geleende geld, in de vorm van periodieke rentebetalingen. Deze rentebetalingen, ook wel coupons genoemd, worden over het algemeen halfjaarlijks betaald.
Als een obligatie elk jaar op een ander tijdstip dan die twee datums wordt gekocht of verkocht, moet de koper de rente die sinds de vorige rentebetaling is opgebouwd op het verkoopbedrag plakken. De reden hiervoor is dat de nieuwe eigenaar een volledige 1/2 jaar rentebetaling ontvangt op de volgende betalingsdatum. Daarom moet aan de vorige eigenaar de rente worden betaald die vóór de verkoop is opgebouwd.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.