Een uitgebreide gids voor fiscale behandelingen van Roth IRA-distributies

Roth IRA's hebben veel voordelen in vergelijking met traditionele IRA's. Uitkeringen van traditionele IRA's worden bijvoorbeeld over het algemeen behandeld als gewoon inkomen en kunnen worden onderworpen aan inkomstenbelasting, evenals een extra boete voor vroege distributie als de intrekking plaatsvindt terwijl de IRA-eigenaar jonger is dan 59½. Een Roth IRA daarentegen laat gekwalificeerde distributies vrij van belasting en boetes. De vraag is, welke distributies worden als gekwalificeerd beschouwd?

Uitbreiding van gekwalificeerde distributies

Allereerst kunnen distributies van Roth IRA-activa uit reguliere deelnemersbijdragen en uit niet-belastbare conversies op elk moment worden gedaan, belasting- en boetevrij. Op uitkeringen op belastbare conversiebedragen kan echter de vervroegde uitkeringsboete van 10% worden toegepast. Uitkeringen van inkomsten die deel uitmaken van een niet-gekwalificeerde uitkering zijn belastbaar en kunnen worden onderworpen aan een extra boete van 10% voor vroege distributie.

Er is een onderscheid tussen welke distributies gekwalificeerd zijn en dus vrijgesteld zijn van belastingen en boetes. Om in aanmerking te komen, moet een distributie aan beide van de volgende twee categorieën vereisten voldoen:

1. Het gebeurt minstens vijf jaar nadat de Roth IRA-eigenaar zijn eerste Roth IRA * had opgericht en gefinancierd *. En,

2. Het wordt verspreid onder een van de volgende omstandigheden:

• De Roth IRA-houder is ten minste 59 ½ jaar wanneer de verdeling plaatsvindt
• De Roth IRA-houder is uitgeschakeld wanneer distributie plaatsvindt
• De begunstigde van de Roth IRA-houder ontvangt de activa na het overlijden van de eigenaar
• De gedistribueerde activa zullen worden gebruikt voor de aankoop of verbouwing van een eerste huis voor de Roth IRA-houder of een gekwalificeerd familielid. Dit is beperkt tot $ 10.000 per leven. Gekwalificeerde gezinsleden zijn onder meer:
  • de Roth IRA-houder
  • de echtgenoot van de Roth IRA-houder
  • de kinderen van de Roth IRA-houder en / of zijn of haar echtgenoot
  • het kleinkind van de Roth IRA-houder en / of zijn of haar echtgenoot
  • de ouder of andere voorouders van de Roth IRA-houder en / of hun echtgenoot

* Voor dit doel worden alle Roth IRA's van een persoon geteld voor het bepalen van de periode van vijf jaar. Als een persoon bijvoorbeeld in 2017 een Roth IRA bij ABC Brokerage heeft ingesteld en in 2018 een tweede Roth IRA bij XYZ Brokerage heeft ingesteld, begint de periode van vijf jaar in 2017. De periode van vijf jaar begint met de eerste dag van het jaar waarvoor de eerste bijdrage werd geleverd. Als bijvoorbeeld de eerste Roth IRA-bijdrage voor 2017 is gemaakt, begint de periode van vijf jaar op 1 januari 2017. Dit is zelfs het geval als de bijdrage van 2017 was geleverd in 2018 tegen de deadline van 15 april 2018.

Hoe niet-gekwalificeerde distributies worden belast

De fiscale implicaties van een niet-gekwalificeerde distributie zijn afhankelijk van de bron van de Roth IRA-activa. Er zijn vier mogelijke bronnen voor Roth IRA-middelen:

• Reguliere deelnemersbijdragen en basisrollover van aangewezen Roth-accounts
• Een Roth-conversie of rollover van belastbare activa (voorbelasting activa van traditionele IRA, SEP IRA's, EENVOUDIGE IRA's en werkgeversplannen zoals gekwalificeerde plannen, 403 (b) en overheid 457 (b) plannen.) Deze activa worden belast wanneer ze worden omgezet of overgedragen. aan de Roth IRA
• Een Roth-conversie of roll-over van niet-belastbare activa (basisbedragen in traditionele IRA en activa na belastingen uit werkgeversplannen zoals gekwalificeerde plannen en 403 (b) -plannen). Deze activa zijn niet onderworpen aan inkomstenbelasting wanneer omgezet in een Roth IRA
• Inkomsten op alle Roth IRA-activa en het omdraaien van inkomsten uit een niet-gekwalificeerde distributie van een aangewezen Roth-account

Om de bron van activa te bepalen die worden gedistribueerd vanuit een Roth IRA, gebruikt de IRS bestelregels. Volgens de bestelregels worden activa vanuit een Roth IRA in de volgende volgorde gedistribueerd (zodra de activa van de ene bron op zijn, worden de activa van de volgende bron verdeeld):

1. Regelmatige Roth IRA deelnemersbijdragen
2. Belastbare conversie- en rollover-bedragen
3. Niet-belastbare conversie- en rollover-bedragen
4. Inkomsten op alle Roth IRA-activa

Volgens de bestelregels die van toepassing zijn op Roth IRA's, worden bijdragen altijd als eerst ingetrokken beschouwd. Roth-conversiebedragen worden pas als uitgekeerd beschouwd als alle bijdragebedragen zijn uitgekeerd; inkomsten worden pas als uitgekeerd beschouwd als alle bijdragen - en vervolgens alle conversie - bedragen zijn uitgekeerd.

Uitkeringen van Roth IRA-activa uit reguliere deelnemersbijdragen en uit niet-belastbare conversies van een traditionele IRA kunnen op elk moment worden genomen, belasting- en boetevrij. Een niet-gekwalificeerde distributie van belastbare traditionele IRA-conversieactiva kan worden onderworpen aan boetes voor vroege distributie. En ten slotte kan een niet-gekwalificeerde verdeling van inkomsten worden onderworpen aan inkomstenbelasting en de boete voor vroege uitkering. De volgende afbeelding laat zien wanneer belastingen en de boete voor vroege distributie van toepassing zijn op niet-gekwalificeerde distributies.

Een realistisch voorbeeld van distributies

John richtte zijn eerste Roth IRA op in 2016 en leverde een deelnemersbijdrage van $ 5.000 per jaar. In 2016 converteerde hij zijn traditionele IRA-activa naar zijn Roth IRA. In 2018 is John 55 jaar oud en het saldo in de Roth IRA van John op dat moment wordt als volgt weergegeven:

John wil de fiscale gevolgen weten als hij activa van zijn Roth IRA in 2018 distribueert. Vergeet niet dat activa in de volgende volgorde worden verdeeld: (1) bijdragen van deelnemers, (2) conversies en (3) inkomsten. We zullen voorbeelden van verschillende 2018 distributiebedragen van John's Roth IRA gebruiken om hun fiscale behandeling te tonen.

Distributie van $ 10.000

Als John een distributie van $ 10.000 neemt, is het belasting- en boetevrij vanwege de volgende redenen:

• Volgens de bestelregels komt John's distributie van zijn reguliere deelnemersbijdragen totdat deze zijn opgebruikt.
• Volgens de voorschriften is de verdeling van reguliere bijdragen altijd belasting- en boetevrij, ongeacht wanneer de verdeling plaatsvindt. Er is geen wachttijd.

Distributie van $ 25.000

Als John een verdeling van $ 25.000 neemt, komt de eerste $ 10.000 van zijn reguliere Roth IRA-bijdragen en is daarom belasting- en boetevrij. De extra $ 15.000 komt echter van zijn belastbare conversieactiva. Omdat deze activa tijdens de conversie werden belast, is er geen inkomstenbelasting verschuldigd over de uitkering.

Hoewel deze activa niet onderworpen zijn aan inkomstenbelasting, zijn ze onderworpen aan de boete van 10% voor vroege distributie, tenzij het vijf jaar geleden is dat de activa werden geconverteerd. Helaas is het geen vijf jaar geleden sinds de bekering van John. Maar de straf kan nog steeds worden kwijtgescholden als John voldoet aan een van de uitzonderingen, waaronder de volgende:

• Hij is minstens 59 ½ jaar wanneer de verdeling plaatsvindt
• John is uitgeschakeld wanneer de distributie plaatsvindt
• De begunstigde van John verdeelt de activa na de dood van John
• John gebruikt de activa voor in aanmerking komende medische kosten waarvoor hij niet werd vergoed
• John's distributie is onderdeel van een SEPP-programma
• John gebruikt de middelen voor uitgaven voor hoger onderwijs
• John gebruikt de activa om medische verzekering te betalen na het verliezen van zijn baan
• De activa van John worden verdeeld als gevolg van een IRS-heffing
• Het bedrag wordt binnen 60 dagen verlengd, indien in aanmerking komend

Als John niet aan een van deze of andere uitzonderingen voldoet, wordt de extra $ 15.000 onderworpen aan een boete van 10% voor vroege distributie.

Distributie van $ 70.000

Net als de eerste $ 10.000 die in de twee voorgaande voorbeelden is verdeeld, is de eerste $ 10.000 hier belasting- en boetevrij. De volgende $ 50.000 worden toegeschreven aan belastbare conversieactiva, die niet aan inkomstenbelasting worden onderworpen omdat ze bij de conversie werden belast. De $ 50.000 is echter onderworpen aan de boete van 10% voor vroege distributie, tenzij het vijf jaar geleden is dat de activa zijn geconverteerd (wat in dit voorbeeld niet het geval is), of als John voldoet aan een van de uitzonderingen - waarvan enkele hierboven vermeld onder het voorbeeld ' Distributie van $ 25.000' . De extra $ 10.000 wordt toegeschreven aan niet-belastbare conversieactiva. Deze zullen niet worden onderworpen aan belastingen of de boete voor vroege distributie omdat geen aftrek was toegestaan ​​toen zij werden bijgedragen aan de traditionele IRA.

Distributie van $ 75.000

Opgenomen bedragen tot $ 70.000 worden behandeld zoals in het bovenstaande voorbeeld. Omdat John zijn Roth IRA vijf jaar niet heeft gehad, zullen de inkomsten ($ 5.000) worden onderworpen aan inkomstenbelasting. De intrekking is ook onderworpen aan de boete van 10%, tenzij John in aanmerking komt voor een uitzondering.

De volgende grafiek geeft een overzicht van de fiscale behandelingen van de activa in John's Roth IRA :

* Elke conversie heeft zijn eigen periode van vijf jaar: voor een conversie die plaatsvindt in 2017, eindigt de periode van vijf jaar op 31 december 2016. Voor een conversie die plaatsvindt in 2018, eindigt de periode van vijf jaar op 31 december 2017.

Fiscale behandeling grafiek

De volgende grafiek vat de fiscale behandeling van alle mogelijke Roth IRA-distributies samen:

Het komt neer op

Als een IRA-houder meerdere Roth-conversies uitvoert, wordt de periode van vijf jaar voor elke conversie afzonderlijk bepaald. Voor het bepalen van gekwalificeerde distributies is er slechts één periode van vijf jaar; het begint nooit opnieuw. Als een overtollige bijdrage wordt gedaan aan een Roth IRA en later wordt verwijderd, kan deze bijdrage niet worden gebruikt om de periode van vijf jaar voor gekwalificeerde distributies te bepalen.

De verantwoordelijkheid voor het bepalen van de fiscale en / of strafbehandeling van gedistribueerde Roth IRA-activa ligt bij de eigenaar van Roth IRA. Roth IRA-eigenaren moeten ervoor zorgen dat ze een juiste administratie bijhouden van hun Roth IRA-transacties en dat ze de toepasselijke belastingformulieren op het juiste moment indienen bij de IRS.

Het feit dat u uw pensioenvermogen kunt verdelen voordat u de pensioengerechtigde leeftijd bereikt, betekent niet dat wij dit pleiten. Individuele belastingbetalers moeten competente professionele hulp zoeken om ervoor te zorgen dat het een goed idee is en dat de Roth IRA-transacties correct worden afgehandeld.