Uitgestelde belastingverplichting
Een uitgestelde belastingverplichting is een belasting die wordt vastgesteld of verschuldigd is voor de lopende periode maar nog niet is betaald. Het uitstel komt van het verschil in timing tussen wanneer de belasting wordt opgebouwd en wanneer de belasting wordt betaald. Een uitgestelde belastingverplichting registreert het feit dat de onderneming in de toekomst meer inkomstenbelasting zal betalen vanwege een transactie die tijdens de huidige periode heeft plaatsgevonden, zoals een vordering op afbetaling.
01:26Uitgestelde belastingverplichting
Uitsplitsing van uitgestelde belastingverplichtingen
Omdat Amerikaanse belastingwetten en boekhoudregels verschillen, kunnen de inkomsten voor belastingen van de onderneming op de winst-en-verliesrekening hoger zijn dan de belastbare inkomsten op een belastingaangifte, wat aanleiding geeft tot een uitgestelde belastingverplichting op de balans van de onderneming. De uitgestelde belastingverplichting vertegenwoordigt een toekomstige belastingbetaling die een bedrijf naar verwachting in de toekomst aan de juiste belastingautoriteiten zal doen, en het wordt berekend als het verwachte belastingtarief van de onderneming maal het verschil tussen haar belastbare inkomsten en boekhoudkundige winst vóór belastingen.
Vereenvoudiging van de uitgestelde belastingverplichting
Een eenvoudige manier om de uitgestelde belastingverplichting te definiëren, is het bedrag aan belastingen dat een bedrijf heeft "onderbetaald" - dat in de toekomst (uiteindelijk) zal worden gecompenseerd. Door te zeggen dat het te weinig heeft betaald, betekent dit niet noodzakelijkerwijs dat het zijn belastingverplichtingen niet is nagekomen, maar dat het erkent dat de verplichting volgens een ander tijdschema wordt betaald.
Een bedrijf dat dit jaar bijvoorbeeld netto-inkomsten heeft verdiend, weet dat het bedrijfsbelasting zal moeten betalen. Omdat de belastingverplichting van toepassing is op het lopende jaar, moet deze ook een uitgave voor dezelfde periode weergeven. Maar de belasting zal pas in het volgende kalenderjaar worden betaald. Om het opbouw- / contante tijdverschil te corrigeren, moet de belasting worden geregistreerd als een uitgestelde belastingverplichting.
Voorbeelden van uitgestelde belastingverplichtingen
Een veel voorkomende bron van uitgestelde belastingverplichtingen is het verschil in behandeling van afschrijvingskosten door belastingwetten en boekhoudregels. De afschrijvingskosten voor langlevende activa voor financiële doeleinden worden doorgaans berekend met behulp van een lineaire methode, terwijl belastingregels bedrijven toestaan om een versnelde afschrijvingsmethode te gebruiken. Aangezien de lineaire methode lagere afschrijvingen oplevert in vergelijking met de onder versnelde methode, zijn de boekhoudkundige inkomsten van een onderneming tijdelijk hoger dan haar belastbare inkomsten.
De onderneming neemt de uitgestelde belastingverplichting op het verschil tussen haar boekhoudkundige winst voor belastingen en belastbare inkomsten op. Terwijl de onderneming haar activa blijft afschrijven, wordt het verschil tussen lineaire afschrijvingen en versnelde afschrijvingen kleiner en wordt het bedrag aan uitgestelde belastingverplichtingen geleidelijk verwijderd door een reeks compenserende boekhoudkundige posten.
Een andere veel voorkomende bron van uitgestelde belastingverplichtingen is een verkoop op afbetaling. Dit zijn de opbrengsten die worden opgenomen wanneer een onderneming haar producten op krediet verkoopt om in de toekomst in gelijke bedragen te worden afbetaald. Volgens de boekhoudregels mag het bedrijf volledige inkomsten uit de verkoop op afbetaling van algemene handelswaar opnemen, terwijl belastingwetten van bedrijven vereisen dat ze de inkomsten erkennen wanneer betalingen op afbetaling worden gedaan. Dit creëert een tijdelijk positief verschil tussen de boekhoudkundige inkomsten en het belastbare inkomen, evenals een uitgestelde belastingverplichting.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.