waardevermindering
Afschrijving is een boekhoudmethode om de kosten van een materieel of fysiek actief toe te rekenen aan de gebruiksduur of levensduur ervan. Afschrijving geeft aan hoeveel van de waarde van een actief is opgebruikt. Het afschrijven van activa helpt bedrijven inkomsten te genereren met een actief en tegelijkertijd een deel van de kosten te betalen wanneer het actief in gebruik is.
Bedrijven kunnen activa op lange termijn afschrijven voor zowel fiscale als boekhoudkundige doeleinden. Bedrijven kunnen bijvoorbeeld een belastingaftrek doen voor de kosten van het actief, wat betekent dat het belastbare inkomen vermindert. De Internal Revenue Service (IRS) stelt echter dat bedrijven bij het afschrijven van activa de kosten over de tijd moeten spreiden. De IRS heeft ook regels voor wanneer bedrijven een aftrek kunnen nemen.
Belangrijkste leerpunten
- Volgens het overeenstemmende boekhoudprincipe verbindt afschrijvingen de kosten van het gebruik van een materieel actief met het voordeel dat is verkregen over de gebruiksduur.
- Er zijn veel soorten afschrijvingen, waaronder lineaire en verschillende vormen van versnelde afschrijving.
- Gecumuleerde afschrijving verwijst naar de som van alle afschrijvingen die op een actief tot een specifieke datum zijn geregistreerd.
- De boekwaarde van een actief op de balans is de historische kostprijs minus alle gecumuleerde afschrijvingen.
- De boekwaarde van een actief nadat alle afschrijvingen zijn genomen, wordt de restwaarde genoemd.
waardevermindering
Inzicht in afschrijvingen
Afschrijving is een boekhoudkundige conventie waarmee een bedrijf de waarde van een actief gedurende een bepaalde periode, meestal de gebruiksduur van het actief, kan afschrijven. Activa zoals machines en uitrusting zijn duur. In plaats van de volledige kosten van het actief in het eerste jaar te realiseren, stelt het afschrijven van het actief bedrijven in staat die kosten te spreiden en er inkomsten mee te genereren.
Afschrijvingen worden gebruikt om dalingen in de boekwaarde in de loop van de tijd te verklaren. De boekwaarde vertegenwoordigt het verschil tussen de oorspronkelijke kosten en de gecumuleerde afschrijving van de jaren.
Elk bedrijf kan zijn eigen drempelbedragen instellen voor wanneer moet worden begonnen met het afschrijven van een vast actief - of materiële vaste activa. Een klein bedrijf kan bijvoorbeeld een drempelwaarde van $ 500 instellen waarop een actief wordt afgeschreven. Aan de andere kant kan een groter bedrijf een drempelwaarde van $ 10.000 instellen, waaronder alle aankopen onmiddellijk worden opgenomen.
Voor belastingdoeleinden publiceert de IRS afschrijvingsschema's met het aantal jaren dat een actief kan worden afgeschreven, op basis van verschillende activaklassen.
De volledige contante uitgave zou in eerste instantie kunnen worden betaald wanneer een actief wordt gekocht, maar de kosten worden incrementeel geregistreerd voor financiële rapportagedoeleinden omdat activa een voordeel voor het bedrijf bieden gedurende een lange periode van tijd. Daarom wordt afschrijving beschouwd als een niet-contante vergoeding, omdat het geen daadwerkelijke uitstroom van contanten inhoudt. De afschrijvingskosten verlagen echter nog steeds de inkomsten van een bedrijf, wat handig is voor belastingdoeleinden.
Het matching-principe onder algemeen aanvaarde accounting-principes (GAAP) is een accrual-boekhoudconcept dat bepaalt dat uitgaven moeten worden gekoppeld aan dezelfde periode waarin de gerelateerde inkomsten worden gegenereerd. Afschrijvingen helpen om de kosten van een actief te binden met het voordeel van het gebruik ervan in de tijd. Met andere woorden, elk jaar wordt het actief in gebruik genomen en genereert het inkomsten, de incrementele kosten verbonden aan het gebruik van het actief worden ook geregistreerd.
Het totale bedrag dat elk jaar wordt afgeschreven, weergegeven als een percentage, wordt het afschrijvingspercentage genoemd. Als een bedrijf bijvoorbeeld een totale afschrijving van $ 100.000 heeft over de verwachte levensduur van het actief, en de jaarlijkse afschrijving $ 15.000 bedroeg; het tarief zou 15% per jaar zijn.
Afschrijving opnemen
Wanneer een activum wordt gekocht, wordt het geregistreerd als een debet om een activarekening te verhogen, die vervolgens op de balans verschijnt, en een krediet om contanten te verminderen of crediteuren te verhogen, die ook op de balans verschijnen. Geen van beide zijden van deze journaalboeking is van invloed op de winst- en verliesrekening, waar opbrengsten en kosten worden gerapporteerd. Om de kostprijs van het actief van de balans naar de winst- en verliesrekening te verplaatsen, worden er regelmatig afschrijvingen uitgevoerd.
Aan het einde van een boekhoudperiode boekt een accountant afschrijvingen voor alle geactiveerde activa die niet volledig worden afgeschreven. De journaalboeking voor deze afschrijving bestaat uit een afschrijving op afschrijvingskosten, die doorloopt naar de winst- en verliesrekening, en een credit voor geaccumuleerde afschrijving, die op de balans wordt gerapporteerd. Geaccumuleerde afschrijving is een tegenactiefrekening, wat betekent dat het natuurlijke saldo een krediet is dat de intrinsieke waarde vermindert. De geaccumuleerde afschrijving op een bepaald actief is de cumulatieve afschrijving tot een enkel punt in zijn levensduur.
Zoals eerder vermeld, is de boekwaarde het saldo van de actiefrekening en de gecumuleerde afschrijvingen. De restwaarde is de boekwaarde die op de balans blijft staan nadat alle afschrijvingen zijn genomen totdat het actief is verkocht of anderszins is afgestoten. Het is gebaseerd op wat een bedrijf verwacht te ontvangen in ruil voor het actief aan het einde van zijn gebruiksduur. Als zodanig is de geschatte restwaarde van een actief een belangrijk onderdeel bij de berekening van de afschrijvingen.
Voorbeeld van afschrijving
Als een bedrijf een stuk apparatuur koopt voor $ 50.000, kan dit de volledige kosten van het actief in jaar één kosten of de waarde van het actief afschrijven over de gebruiksduur van het actief gedurende 10 jaar. Dit is de reden waarom ondernemers van afschrijvingen houden. De meeste ondernemers geven er de voorkeur aan slechts een deel van de kosten te betalen, wat het netto-inkomen ten goede komt.
Bovendien kan het bedrijf de apparatuur aan het einde van de levensduur voor $ 10.000 schrappen, wat betekent dat het een restwaarde van $ 10.000 heeft. Met behulp van deze variabelen berekent de accountant afschrijvingskosten als het verschil tussen de kosten van het actief en de restwaarde, gedeeld door de gebruiksduur van het actief. De berekening in dit voorbeeld is ($ 50.000 - $ 10.000) / 10, dat is $ 4.000 aan afschrijvingskosten per jaar.
Dit betekent dat de accountant van het bedrijf niet de gehele $ 50.000 in jaar één hoeft te kosten, hoewel het bedrijf dat bedrag contant heeft uitbetaald. In plaats daarvan hoeft het bedrijf slechts $ 4.000 aan netto-inkomsten te betalen. Het bedrijf kost volgend jaar nog eens $ 4.000 en het jaar daarna nog $ 4.000, en zo verder totdat het actief zijn restwaarde van $ 10.000 in tien jaar bereikt.
Soorten afschrijvingen
Rechte lijn
Het afschrijven van activa met behulp van de lineaire methode is meestal de meest eenvoudige manier om afschrijvingen te registreren. Het rapporteert over de gehele gebruiksduur elk jaar gelijke afschrijvingskosten totdat het volledige actief wordt afgeschreven naar de restwaarde. In het bovenstaande voorbeeld werd lineaire afschrijving toegepast.
Neem bijvoorbeeld een ander voorbeeld dat een bedrijf een machine koopt voor $ 5.000. Het bedrijf beslist over een restwaarde van $ 1.000 en een gebruiksduur van vijf jaar. Op basis van deze veronderstellingen is het af te schrijven bedrag $ 4.000 ($ 5.000 kosten - $ 1.000 restwaarde) en de jaarlijkse afschrijving volgens de lineaire methode is: $ 4.000 af te schrijven bedrag / 5 jaar of $ 800 per jaar. Als gevolg hiervan is het afschrijvingspercentage 20% ($ 800 / $ 4.000). Het afschrijvingspercentage wordt gebruikt in zowel het dalende saldo als de dubbel dalende saldoberekeningen.
Aflopende balans
De afnemende saldomethode is een versnelde afschrijvingsmethode. Bij deze methode wordt de machine afgeschreven tegen het lineaire afschrijvingspercentage maal het resterende af te schrijven bedrag per jaar. Omdat de boekwaarde van een actief in eerdere jaren hoger is, veroorzaakt hetzelfde percentage een hoger bedrag aan afschrijvingskosten in eerdere jaren, die elk jaar afnemen.
Met behulp van het lineaire voorbeeld hierboven, kost de machine $ 5.000, heeft een restwaarde van $ 1.000, een levensduur van 5 jaar en wordt elk jaar afgeschreven tegen 20%, dus de kosten zijn $ 800 in het eerste jaar ($ 4.000 af te schrijven bedrag * 20) %), $ 640 in het tweede jaar (($ 4.000 - $ 800) * 20%), enzovoort.
Dubbel dalend saldo (DDB)
De DDB-methode (Double Daling Balance) is een andere versnelde afschrijvingsmethode. Na de wederzijdse levensduur van het actief te hebben genomen en te hebben verdubbeld, wordt dit tarief toegepast op de af te schrijven basis, de boekwaarde, voor de rest van de verwachte levensduur van het actief. Een actief met een gebruiksduur van vijf jaar zou bijvoorbeeld een wederzijdse waarde hebben van 1/5 of 20%. Het dubbele tarief, of 40%, wordt toegepast op de huidige boekwaarde van het actief voor afschrijving. Hoewel de koers constant blijft, zal de dollarwaarde in de loop van de tijd afnemen omdat de koers elke periode wordt vermenigvuldigd met een kleinere af te schrijven basis.
Sum-of-the-Year-Digits (SYD)
De methode van de som van het jaarcijfer (SYD) maakt ook een versnelde afschrijving mogelijk. Om te beginnen, combineert u alle cijfers van de verwachte levensduur van het activum. Een actief met een levensduur van vijf jaar zou bijvoorbeeld een basis hebben van de som van de cijfers één tot en met vijf, of 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. In het eerste afschrijvingsjaar, 5/15 van het afschrijfbare base zou worden afgeschreven. In het tweede jaar zou slechts 4/15 van de af te schrijven basis worden afgeschreven. Dit gaat door totdat jaar vijf de resterende 1/15 van de basis afschrijft.
Productie-eenheden
Voor deze methode is een schatting nodig van het totale aantal eenheden dat een actief tijdens zijn gebruiksduur zal produceren. Afschrijvingskosten worden vervolgens per jaar berekend op basis van het aantal geproduceerde eenheden. Deze methode berekent ook afschrijvingskosten op basis van het af te schrijven bedrag.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.