Sterk gecompenseerde werknemer (HCE)
Een zeer gecompenseerde medewerker (HCE) is volgens de Internal Revenue Service iedereen die een van de volgende dingen heeft gedaan:
- Op elk moment gedurende het jaar of het voorgaande jaar meer dan 5% van het belang in een bedrijf gehad, ongeacht hoeveel vergoeding die persoon heeft verdiend of ontvangen
- Voor het voorgaande jaar een vergoeding ontvangen van het bedrijf van meer dan $ 115.000 (als het voorgaande jaar 2014 is; $ 120.000 als het voorgaande jaar 2015, 2016, 2017 of 2018 is), en, als de werkgever dat kiest, in de top 20 staat % werknemers gerangschikt volgens beloning
Sterk gecompenseerde werknemers begrijpen (HCE)
Door belasting uitgestelde pensioenregelingen zoals 401 (k) -plannen werden door de Internal Revenue Service (IRS) geïmplementeerd om alle werknemers gelijke voordelen te bieden. Aanvankelijk konden alle werknemers zoveel bijdragen als ze willen, met een totale bijdrage van de werkgever tot $ 16.500 per jaar.
Hoogverdieners zouden veel meer kunnen bijdragen dan andere werknemers en zouden dus waarschijnlijk meer profiteren van het belastingvrije plan waardoor zij hun belastingverplichtingen aanzienlijk konden verlagen. Aangezien niet alle werknemers dezelfde voordelen uit pensioenregelingen ontvingen, stelde de IRS regels vast voor hoogverdieners die bijdragen tot een bepaalde limiet op basis van de gemiddelde bijdrage van de andere werknemers.
De Internal Revenue Service (IRS) vereist dat alle 401 (k) -plannen elk jaar een niet-discriminatietest ondergaan. De test verdeelt werknemers in twee groepen: niet-hoog gecompenseerde en zeer gecompenseerde werknemers (HCE). Door de bijdragen van HCE's te onderzoeken, bepaalt de compliance-test of alle werknemers gelijk worden behandeld via het 401 (k) -plan van het bedrijf.
De non-discriminatiebepalingen zijn vastgesteld zodat werknemerspensioenregelingen niet discrimineren ten gunste van werknemers met een hoge vergoeding. Het definiëren van sterk gecompenseerde werknemers bood de IRS een manier om uitgestelde plannen te reguleren en ervoor te zorgen dat bedrijven niet alleen pensioenplannen opzetten om hun leidinggevenden te helpen.
De drempel van 5% is gebaseerd op stemvermogen of de waarde van bedrijfsaandelen. Het belang dat een persoon bezit, omvat ook het belang dat wordt toegeschreven aan zijn of haar familieleden zoals echtgenoot, ouders, kinderen, kleinkinderen, maar niet grootouders of broers en zussen. Een werknemer met exact 5% eigendom in het bedrijf wordt niet beschouwd als een zeer gecompenseerde werknemer, terwijl iemand met een belang van 5, 01% in het bedrijf de HCE-status heeft. Een werknemer met een belang van 3% in het bedrijf wordt bijvoorbeeld als een HCE beschouwd als zijn echtgenoot een belang van 2, 2% in hetzelfde bedrijf bezit (totaal belang is 5, 2%).
Speciale overwegingen
Als de gemiddelde bijdragen van HCE's aan het plan meer dan 2% hoger zijn dan de gemiddelde bijdragen van niet-HCE's, zou het plan niet slagen voor de non-discriminatietest. Bovendien kunnen bijdragen van HCE's als groep niet meer zijn dan twee keer het percentage van de bijdragen van andere werknemers.
Hoeveel een HCE kan bijdragen aan hun eigen pensioenplannen hangt af van het niveau van deelname van niet-HCE's aan het plan.
In eenvoudiger bewoordingen, wanneer een bedrijf bijdraagt aan een toegezegd-pensioenregeling of toegezegde-bijdrageregeling voor zijn werknemers en die bijdragen zijn gebaseerd op de beloning van de werknemer, vereist de IRS dat de onderneming de discrepantie tussen de ontvangen pensioenuitkeringen minimaliseert door sterk gecompenseerd en lager gecompenseerde werknemers. Als de werkgever de discriminatie niet corrigeert, kan het plan zijn fiscaal gekwalificeerde status verliezen en moeten alle bijdragen opnieuw worden verdeeld onder de deelnemers aan het plan. De werkgever kan ook te maken krijgen met ernstige financiële en fiscale gevolgen als gevolg van de verdeling van de bijdragen en inkomsten.
Een bedrijf kan eventuele onevenwichtigheden in zijn pensioenplannen corrigeren door extra bijdragen te leveren aan de niet-gecompenseerde groep werknemers. Als alternatief zou het bedrijf uitkeringen kunnen doen aan de HCE-groep die het plan moet opnemen en belastingen moet betalen over de opnames.
Belangrijkste leerpunten
- Een sterk gecompenseerde werknemer wordt gedefinieerd als een werknemer die op enig moment in het jaar of het voorafgaande jaar meer dan 5% van het belang in een onderneming bezit.
- Door de bijdragen van HCE's te onderzoeken, bepaalt de nalevingsproef van de federale overheid of alle werknemers gelijk worden behandeld via het 401 (k) -plan van het bedrijf.
- Hoeveel een HCE kan bijdragen aan hun eigen pensioenplannen hangt af van het niveau van deelname van niet-HCE's aan het plan.