Materiële deelname testen
Materiële participatietests zijn een reeks criteria voor Internal Revenue Services (IRS) die evalueren of een belastingbetaler wezenlijk heeft deelgenomen aan een handelsactiviteit, bedrijf, verhuur of andere inkomstenproducerende activiteit. Een belastingbetaler neemt materieel deel als hij slaagt voor een van de zeven materiële deelnametests. Passieve activiteitsregels beperken echter de aftrekbaarheid van verliezen wanneer de deelneming van de belastingbetaler niet voldoet aan ten minste een van de zeven materiële deelnametests.
Materiële participatie kan al dan niet slechter zijn dan passieve participatie in een bepaalde situatie. Het wordt aanbevolen dat een financieel adviseur helpt bij het nemen van die beslissing.
Hoe materiaalparticipatietests werken
Materiële deelname aan een inkomensproducerende activiteit is in het algemeen een activiteit die regelmatig, continu en substantieel is. Inkomstenproducerende acties, waaraan de belastingplichtige wezenlijk deelneemt, zijn actieve inkomsten of verliezen. Een actief verlies is aftrekbaar maar onderworpen aan risicoregels of andere beperkingen opgelegd door de Internal Revenue Code (IRC).
Passieve activiteitsregels zijn van toepassing op deelname die niet voldoet aan een van de materiële deelname-testen. Een passieve participatie in een inkomstenproducerende onderneming is participatie die niet regelmatig, continu en substantieel is. Inkomstenproducerende acties, waaraan de belastingbetaler passief deelneemt, zijn passieve inkomsten en verliezen. Passieve activiteitsregels beperken de aftrekbaarheid van passief verlies.
Belangrijkste leerpunten
- Materiële participatietests helpen te bepalen of een belastingbetaler materieel heeft deelgenomen aan bedrijfs-, verhuur- of andere inkomstenproducerende activiteiten.
- Een materiële deelnemer kan het volledige bedrag van de verliezen op zijn belastingaangifte aftrekken.
- Er moet aan slechts één vereiste van de zeven materiaalparticipatietests zijn voldaan om in aanmerking te komen.
- Passieve activiteitsregels beperken de aftrekbaarheid van passief verlies.
- De IRS vereist documentatie om aan te tonen dat deelname materieel is.
Soorten materiaaldeelnametests
Voor elk belastingjaar komt een belastingplichtige of zijn echtgenoot in aanmerking als wezenlijk deelnemende aan een onderneming als hij voldoet aan een van de zeven materiële deelnametests.
- Test 1: deelname voor meer dan 500 uur.
- Test 2: activiteit die alle deelname substantieel vormde.
- Test 3: betrokkenheid gedurende meer dan 100 uur en niet minder dan de deelname van een ander individu.
- Test 4: wat een significante participatieactiviteit is, gecombineerd met alle significante participatieactiviteiten, gedurende meer dan 500 uur. Een belangrijke participatieactiviteit is een onderneming waaraan de belastingbetaler langer dan 100 uur deelneemt, zonder in aanmerking te komen voor een van de andere zes tests.
- Test 5: deelname gedurende vijf (5) van de voorgaande tien (10) belastbare jaren.
- Test 6: die een persoonlijke dienstverleningsactiviteit is, gedurende drie voorafgaande belastingjaren. Persoonlijke serviceactiviteiten zijn activiteiten waarbij kapitaal geen materiële inkomstenproducerende factor is, zoals gezondheid, rechten, techniek, architectuur, boekhouding, actuariële wetenschappen, podiumkunsten of consulting.
- Test 7: meer dan 100 uur deelnemen op basis van alle feiten en omstandigheden, op een regelmatige, continue en substantiële basis.
Voors en tegens van materiaalparticipatietests
Niet alle tijd besteed aan bepaalde activiteiten telt mee voor de drempels van 100 uur of 500 uur van test 1, 3, 4 of 7.
De tijd die als belegger wordt doorgebracht, telt niet, tenzij deze een directe betrokkenheid bij het dagelijkse beheer van de activiteit kan aantonen. Belastingbetalers die wel werken, wat gewoonlijk niet door een eigenaar wordt gedaan, worden niet meegeteld voor materiële participatie-uren, noch voor woon-werkverkeer. Werk dat is uitgevoerd met als primair doel het vermijden van de afkeuring van verliezen onder de passieve verliesregel is geen materiële participatie. En ten slotte kan deelname aan een puur managementactiviteit waarbij andere managers geen vergoeding ontvangen, niet worden geteld.
De participatie van beperkte partners in ondernemingen die hun eigendom zijn, is passieve participatie, tenzij zij slagen voor materiële participatietests één, vijf of zes. Wanneer een belastingplichtige deelneemt aan twee ondernemingen die worden beheerd via dezelfde doorvoerentiteit, moet aan ten minste één van de zeven tests voor elke onderneming worden voldaan om te worden beschouwd als wezenlijk aan beide activiteiten te hebben deelgenomen.
Speciale overwegingen voor materiaalparticipatietests
Belastingbetalers met een eigendomsbelang in een onderneming ontvangen deelnemingskrediet voor het daarvoor verrichte werk. Door de bestede uren en de aard van het verrichte werk te identificeren, stelt een belastingplichtige hun deelname vast. Een belastingbetaler baseert zijn deelname op gegevens die hij bijhoudt, zoals afsprakenboeken, kalenders, beschrijvende samenvattingen of andere redelijke middelen.
Zie voor meer informatie de sectie "Materiële participatie" op pagina's 5 tot 6 van de Public Revenue Service (IRS) Publicatie 925.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.