Gemodificeerd Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Het gemodificeerde versnelde kostenterugwinningssysteem (MACRS) is een afschrijvingssysteem dat wordt gebruikt voor belastingdoeleinden in de VS MACRS-afschrijving maakt het mogelijk om de geactiveerde kosten van een actief gedurende een specifieke periode via jaarlijkse aftrek terug te vorderen. Het MACRS-systeem plaatst vaste activa in klassen die afschrijvingsperioden hebben ingesteld.
Belangrijkste leerpunten
- Met het gemodificeerde versnelde kostenherstel-systeem (MACRS) kan een bedrijf de kostenbasis van bepaalde activa herstellen die in de loop van de tijd verslechteren.
- De IRS geeft richtlijnen over welke activa in aanmerking komen voor MACRS en welk gebruiksduurcijfer moet worden gebruikt.
- MACRS zorgt voor snellere afschrijving in de eerste jaren van de levensduur van een actief en vertraagt de afschrijving later. Dit is gunstig voor bedrijven vanuit fiscaal perspectief.
Inzicht in het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Zoals gedefinieerd door de Internal Revenue Service (IRS), is afschrijving een aftrek van inkomstenbelasting waarmee een bedrijf de kostenbasis van bepaald onroerend goed kan herstellen. Het is een jaarlijkse vergoeding voor slijtage, achteruitgang of veroudering van het onroerend goed. De meeste materiële activa zijn afschrijfbaar. Evenzo zijn bepaalde immateriële activa, zoals patenten en auteursrechten, af te schrijven.
Het gemodificeerde accelerated cost recovery-systeem (MACRS) is de juiste afschrijvingsmethode voor de meeste activa. MACRS zorgt voor een grotere versnelde afschrijving over langere perioden. Dit is gunstig omdat een snellere versnelling particulieren en bedrijven in staat stelt grotere bedragen af te trekken tijdens de eerste paar levensjaren van een actief, en relatief minder later. Afschrijving met behulp van MACRS kan worden toegepast op activa zoals computerapparatuur, kantoormeubilair, auto's, hekken, boerderijgebouwen, renpaarden, enzovoort.
Voorbeeld van MACRS
De IRS publiceert de gebruiksduur van verschillende activaklassen. Deze informatie wordt gebruikt om de afschrijving voor een bepaald type gekwalificeerd actief te berekenen. Enkele voorbeelden van sommige activa en hun gebruiksduur in jaren zoals gepubliceerd door de IRS omvatten:
| Activa en gebruiksduur in jaren | |
|---|---|
Beschrijving van activa | Nuttige levensduur (jaren) |
Tractoren, renpaarden, huur-in-eigendom, etc. | 3 |
Auto's, bussen, vrachtwagens, computers, kantoormachines, fokvee, meubels, etc. | 5 |
Kantoormeubilair, armaturen, landbouwmachines, spoorwegbaan, etc. | 7 |
Schepen, sleepboten, landbouwstructuur, boom- of wijnstokdragende vruchten of noten, enz. | 10 |
Gemeentelijke afvalwaterzuiveringsinstallatie, restaurantbezit, aardgasdistributielijn, landverbeteringen, zoals struikgewas, hekken en trottoirs, enz. | 15 |
Farmgebouwen, bepaalde gemeentelijke rioleringen, enz. | 20 |
Water utility property, bepaalde gemeentelijke rioleringen, etc. | 25 |
Elk gebouw of elke structuur waarvan 80% of meer van zijn bruto huurinkomsten uit wooneenheden komt | 27.5 |
Een kantoorgebouw, winkel of magazijn dat geen residentieel onroerend goed is of een klassenleven heeft van minder dan 27, 5 jaar | 39 |
Raadpleeg IRS-publicatie 946 - Onroerend goed afschrijven voor een volledige uitsplitsing van activaklassen en hun gebruiksduur. Omdat de belastingregels voor MACRS complex zijn, bieden de meer dan 100 pagina's van de IRS Publicatie 946 volledige richtlijnen voor het afschrijven van activa met MACRS.
Op basis van de informatie in de tabel kan een bedrijf de fiscale afschrijving voor activa bepalen. De basis voor de afschrijving van MACRS-onroerend goed is de kostenbasis van het onroerend goed vermenigvuldigd met het percentage bedrijfs- / investeringsgebruik. Het afgeleide bedrag wordt opgenomen in de aangifte inkomstenbelasting van de onderneming en gebruikt om het belastbaar inkomen te bepalen door rekening te houden met eventuele belastingvoordelen en inhoudingen die op het onroerend goed kunnen worden geclaimd. Merk op dat de afgeleide belastingafschrijving niet wordt opgenomen in de jaarrekening, aangezien deze overzichten de afschrijving berekenen met behulp van de lineaire afschrijvingsmethode of een andere vorm van versnelde afschrijvingsmethode.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.