Gekwalificeerde disclaimer
Een gekwalificeerde disclaimer is een weigering om onroerend goed te accepteren dat voldoet aan de bepalingen in de Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act van 1976, waardoor het onroerend goed of belang in onroerend goed kan worden behandeld als een entiteit die nog nooit is ontvangen. Sectie 2518 van de IRC staat een begunstigde van een nalatenschap of trust toe om een gekwalificeerde disclaimer te maken, zodat het lijkt alsof de begunstigde het onroerend goed nooit heeft ontvangen voor belastingdoeleinden.
Inzicht in de gekwalificeerde disclaimer
Soms kunnen de kosten voor het ontvangen van een geschenk groter zijn dan de voordelen van het geschenk, als gevolg van fiscale implicaties. In deze gevallen kan het weigeren van het geschenk fiscaal efficiënt zijn. De afwijzing van een geschenk of legaat staat bekend als een gekwalificeerde disclaimer, voor doeleinden van federale inkomstenbelasting. De Internal Revenue Service (IRS) definieert een gekwalificeerde disclaimer als een onherroepelijke en ongekwalificeerde weigering door een persoon om een belang in onroerend goed te accepteren. Gekwalificeerde disclaimers worden gebruikt om federale vermogensbelasting en schenkingsrechten te vermijden en om legale intergenerationele overdrachten te creëren die belastingheffing voorkomen, op voorwaarde dat ze voldoen aan de volgende vereisten:
- De disclaimer wordt schriftelijk opgesteld en ondertekend door de partij die afstand doet. Bovendien moet hij / zij het onroerend goed of belang in onroerend goed identificeren dat wordt afgewezen. Het afgewezen belang moet vervolgens schriftelijk worden afgeleverd aan de persoon of entiteit die belast is met de verplichting activa over te dragen van de gever naar de ontvanger (s).
- Het schrijven wordt ontvangen door de overdrager van het belang, zijn wettelijke vertegenwoordigers of de rechthebbende op het onroerend goed waarop het belang betrekking heeft, binnen negen maanden na de datum waarop het onroerend goed is overgedragen. In het geval van een disclaimer jonger dan 21 jaar, moet de disclaimer worden geschreven minder dan negen maanden nadat de disclaimant 21 jaar oud is.
- De disclaimant accepteert het belang of een van de voordelen ervan niet. Zodra een persoon het onroerend goed heeft geaccepteerd, kan hij het niet meer afwijzen.
- Als gevolg van een dergelijke weigering gaat de rente over zonder enige richting van de persoon die de disclaimer geeft en gaat deze over naar de echtgenoot van de overledene of naar een andere persoon dan de persoon die de disclaimer geeft.
Alleen als aan deze vier vereisten is voldaan, kan de disclaimer worden behandeld alsof hij / zij het geschenk nooit heeft ontvangen. Het afgewezen eigendom wordt dan standaard doorgegeven aan de "voorwaardelijke begunstigde", dat wil zeggen aan een andere partij dan de oorspronkelijke vermelde begunstigde van het geschenk of het legaat. Kortom, het eigendom gaat over naar de voorwaardelijke begunstigde zonder enig fiscaal gevolg voor de persoon die het onroerend goed afwijst, op voorwaarde dat de disclaimer gekwalificeerd is. Volgens de federale belastingwetgeving wordt, als een persoon een 'gekwalificeerde disclaimer' maakt met betrekking tot een belang in onroerend goed, het afgewezen belang behandeld alsof het belang nooit aan die persoon was overgedragen, voor schenking, nalatenschap en overdracht van het overslaan van generaties ( GST) fiscale doeleinden. Dus, een persoon die een gekwalificeerde disclaimer maakt, zal geen gevolgen hebben voor de overdrachtsbelasting omdat hij / zij wordt genegeerd voor overdrachtsbelastingdoeleinden. De federale wet behandelt de disclaimant niet alsof hij of zij de overledene heeft overleden. Dit is in strijd met de disclaimerwetten van veel staten waarin afgehouden eigendomsbelangen worden overgedragen alsof de disclaimer de donor of de overledene heeft overleden.
Belangrijkste leerpunten
- Een gekwalificeerde disclaimer is een onderdeel van de Amerikaanse belastingwetgeving waarmee onroerendgoedgoederen aan een begunstigde kunnen worden overgedragen zonder dat deze aan inkomstenbelasting zijn onderworpen.
- Juridisch gezien geeft de disclaimer de overdracht van activa weer alsof de beoogde begunstigde ze nooit heeft ontvangen.
- Om in aanmerking te komen voor een disclaimer, moet deze voldoen aan vier schriftelijke vereisten en in overeenstemming met de federale wetgeving.
Gekwalificeerde disclaimerregels en estate planning
Vanwege de strikte voorschriften die bepalen of disclaimers worden beschouwd als "gekwalificeerd" volgens de normen van de IRC, is het essentieel dat de afziende partij het risico begrijpt dat gepaard gaat met het afwijzen van eigendom. In de meeste gevallen zijn de fiscale gevolgen van het ontvangen van onroerend goed ver onder de waarde van het onroerend goed zelf. Het is meestal voordeliger om het onroerend goed te accepteren, de belastingen erop te betalen en het onroerend goed vervolgens te verkopen in plaats van er afstand van te doen.
Als een disclaimer niet voldoet aan de vier hierboven genoemde vereisten, is het een niet-gekwalificeerde disclaimer. In dit geval wordt de disclaimant, in plaats van de overledene, behandeld alsof hij zijn of haar belang in het onroerend goed heeft overgedragen aan de voorwaardelijke begunstigde. Bovendien wordt de disclaimer beschouwd als de overdrager voor schenkbelastingdoeleinden en moet hij de regels voor schenkingsbelasting toepassen om te bepalen of hij / zij een belastbare gift aan de voorwaardelijke begunstigde heeft gedaan.
Bij gebruik voor opvolgingsplanning moeten gekwalificeerde disclaimers worden gebruikt in het licht van de wensen van de overledene, de begunstigde en de voorwaardelijke begunstigde.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.