Overdrachtsprijzen
Transfer pricing is een boekhoudpraktijk die de prijs vertegenwoordigt die een divisie in een bedrijf een andere divisie in rekening brengt voor geleverde goederen en diensten. Verrekenprijzen maken het mogelijk prijzen vast te stellen voor de goederen en diensten die worden uitgewisseld tussen een dochteronderneming, een dochteronderneming of algemeen gecontroleerde bedrijven die deel uitmaken van dezelfde grotere onderneming. Verrekenprijzen kunnen leiden tot belastingbesparingen voor bedrijven, hoewel belastingautoriteiten hun claims kunnen betwisten.
Belangrijkste leerpunten
- Transfer pricing is een boekhoudpraktijk die de prijs vertegenwoordigt die een divisie in een bedrijf een andere divisie in rekening brengt voor geleverde goederen of diensten.
- Een overdrachtsprijs is gebaseerd op marktprijzen voor het in rekening brengen van een andere divisie, dochteronderneming of holding voor geleverde diensten.
- Bedrijven hebben echter verrekenprijzen tussen bedrijven gebruikt om de belastingdruk van het moederbedrijf te verminderen.
- Bedrijven brengen hogere divisies in rekening bij divisies in landen met een hoge belasting (winstreductie) en rekenen lagere prijzen (hogere winsten) voor divisies in landen met lage belastingheffing.
Hoe Transfer Pricing werkt
Transfer pricing is een boekhoud- en belastingpraktijk die het mogelijk maakt om interne transacties binnen bedrijven en tussen dochterondernemingen die onder gemeenschappelijke controle of eigendom opereren, te prijzen. De verrekenprijspraktijk geldt zowel voor grensoverschrijdende transacties als voor binnenlandse transacties.
Een overdrachtsprijs wordt gebruikt om de kosten te bepalen voor het in rekening brengen van een andere divisie, dochteronderneming of holding voor geleverde diensten. Over het algemeen worden overdrachtsprijzen geprijsd op basis van de marktprijs voor dat goed of die dienst. Verrekenprijzen kunnen ook worden toegepast op intellectueel eigendom zoals onderzoek, octrooien en royalty's.
Multinationale ondernemingen (MNC) zijn wettelijk toegestaan om de verrekenprijsmethode te gebruiken om inkomsten toe te wijzen aan hun verschillende dochterondernemingen en gelieerde ondernemingen die deel uitmaken van de moederorganisatie. Maar bedrijven kunnen deze praktijk soms ook gebruiken (of misbruiken) door hun belastbare inkomsten te wijzigen, waardoor hun totale belastingen worden verlaagd. Het verrekenprijsmechanisme is een manier waarop bedrijven belastingverplichtingen kunnen verplaatsen naar goedkope belastingjurisdicties.
Prijzen en belastingen overdragen
Laten we het volgende scenario overwegen om een beter inzicht te krijgen in de invloed van verrekenprijzen op de belastingrekening van een bedrijf. Laten we zeggen dat een autofabrikant twee divisies heeft: Divisie A, die software produceert terwijl Divisie B auto's produceert.
Divisie A verkoopt de software aan andere autofabrikanten en aan het moederbedrijf. Divisie B betaalt divisie A voor de software, meestal tegen de geldende marktprijs die divisie A aan andere autofabrikanten in rekening brengt.
Laten we zeggen dat divisie A besluit een lagere prijs in rekening te brengen bij divisie B in plaats van de marktprijs te gebruiken. Als gevolg hiervan zijn de verkopen of inkomsten van divisie A lager vanwege de lagere prijzen. Aan de andere kant zijn de kosten van Divisie B van verkochte goederen (COGS) lager, waardoor de winst van de divisie toeneemt. Kortom, de inkomsten van Divisie A zijn met hetzelfde bedrag lager als de kostenbesparingen van Divisie B. Er is dus geen financiële impact op de totale onderneming.
Laten we echter zeggen dat divisie A zich in een hoger belastingland bevindt dan divisie B. Het totale bedrijf kan op belastingen besparen door divisie A minder winstgevend en divisie B winstgevender te maken. Door divisie A lagere prijzen te laten berekenen en die besparingen door te geven aan divisie B, waardoor de winst wordt verhoogd door een lagere COGS, wordt divisie B tegen een lager tarief belast. Met andere woorden, de beslissing van Divisie A om geen marktprijzen aan Divisie B in rekening te brengen, stelt de totale onderneming in staat om belastingen te ontwijken.
Kortom, door boven of onder de marktprijs te rekenen, kunnen bedrijven transfer pricing gebruiken om winsten en kosten intern over te dragen naar andere divisies om hun belastingdruk te verminderen. Belastingautoriteiten hebben strikte regels met betrekking tot verrekenprijzen om te proberen te voorkomen dat bedrijven het gebruiken om belastingen te vermijden.
Verrekenprijzen en de IRS
De IRS stelt dat overdrachtsprijzen hetzelfde moeten zijn tussen intercompany-transacties die anders zouden zijn opgetreden als het bedrijf de transactie met een partij of klant buiten het bedrijf had uitgevoerd. Volgens de IRS-website wordt de verrekenprijs als volgt gedefinieerd:
De voorschriften onder sectie 482 bepalen in het algemeen dat de prijzen die door een gelieerde onderneming aan een andere worden aangerekend, in een intercompany-transactie met betrekking tot de overdracht van goederen, diensten of immateriële activa, resultaten opleveren die consistent zijn met de resultaten die zouden zijn gerealiseerd als ongecontroleerde belastingbetalers dezelfde transactie onder dezelfde omstandigheden.
Als gevolg hiervan heeft de financiële rapportage van verrekenprijzen strikte richtlijnen en wordt de belastingdienst nauwlettend gevolgd. Accountants en toezichthouders hebben vaak uitgebreide documentatie nodig. Als de overdrachtswaarde onjuist of ongepast wordt gedaan, moet de jaarrekening mogelijk worden aangepast en kunnen kosten of boetes worden toegepast.
Er is echter veel discussie en onduidelijkheid over hoe verrekenprijzen tussen divisies moeten worden verantwoord en welke divisie het grootste deel van de belastingdruk moet dragen.
Voorbeelden uit de echte wereld
Een aantal prominente zaken blijft een geschil tussen de belastingautoriteiten en de betrokken bedrijven.
Coca Cola
Vanwege de productie, marketing en verkoop van Coca-Cola Co. (KO) -concentraten in verschillende overzeese markten, blijft het bedrijf zijn $ 3, 3 miljard transfer pricing van een royaltyovereenkomst verdedigen. Het bedrijf heeft tussen 2007 en 2009 IP-waarde overgedragen aan dochterondernemingen in Afrika, Europa en Zuid-Amerika. De IRS en Coca Cola blijven vechten door middel van geschillen en de zaak moet nog worden opgelost.
Facebook Inc.
In een ander geval met hoge inzet beweert de IRS dat Facebook Inc. (FB) in 2010 $ 6, 5 miljard immateriële activa aan Ierland heeft overgedragen, waardoor de belastingrekening aanzienlijk is verlaagd. Als de IRS de zaak wint, kan Facebook worden verplicht om tot $ 5 miljard te betalen naast rente en boetes. Het proces, dat in augustus 2019 werd ingesteld bij het Amerikaanse belastinghof, is uitgesteld waardoor Facebook mogelijk een regeling met de IRS zou kunnen uitwerken.
Medtronic
Vanaf 2019 moeten de in Ierland gevestigde fabrikant van medische hulpmiddelen Medtronic en de IRS in 2020 voor de rechtbank een geschil beslaan ter waarde van $ 1, 4 miljard. Medtronic wordt beschuldigd van het overdragen van intellectueel eigendom naar belastingparadijzen wereldwijd. De overdracht betreft de waarde van immateriële activa tussen Medtronic en zijn Puerto Ricaanse productie-dochteronderneming voor de belastingjaren 2005 en 2006. De rechtbank had oorspronkelijk de kant van Medtronic gekozen, maar de IRS heeft hoger beroep ingesteld.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.