Wat is een belastingverdrag?
Een belastingverdrag is een bilaterale overeenkomst tussen twee partijen die door twee landen is gesloten om problemen met dubbele belastingheffing op passieve en actieve inkomsten op te lossen. Belastingverdragen bepalen over het algemeen de hoeveelheid belasting die een land kan toepassen op het inkomen, het vermogen, het vermogen of het vermogen van een belastingbetaler. Sommige landen worden beschouwd als belastingparadijzen. Deze landen sluiten doorgaans geen belastingverdragen.
Een belastingverdrag wordt ook een Double Tax Agreement (DTA) genoemd.
Belastingverdrag verklaard
Wanneer een persoon of bedrijf in een ander land belegt, rijst de vraag welk land de inkomsten van de belegger moet belasten. Beide landen - het bronland en het woonland - kunnen een belastingverdrag sluiten om overeen te komen welk land de inkomsten uit investeringen moet belasten om te voorkomen dat dezelfde inkomsten tweemaal worden belast.
Het bronland is het land waar de binnenkomende investering plaatsvindt en wordt ook wel het kapitaalimporterende land genoemd. Het land van verblijf of het land van kapitaalexport is het land van verblijf van de belegger. Om dubbele belasting te voorkomen, kunnen belastingverdragen een van twee modellen volgen: het OESO-model en het Modelverdrag van de Verenigde Naties (VN).
OESO-belastingmodel
De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) is een groep van 34 landen met een streven om de wereldhandel en economische vooruitgang te bevorderen. Het belastingverdrag van de OESO inzake inkomen en kapitaal is gunstiger voor kapitaalexporterende landen dan kapitaalimporterende landen. Het vereist dat het bronland zijn belasting geheel of gedeeltelijk opgeeft voor bepaalde categorieën inkomsten die worden verdiend door inwoners van het andere verdragsland. De twee betrokken landen zullen van een dergelijke overeenkomst profiteren als de handels- en investeringsstromen tussen de twee landen redelijk gelijk zijn en het woonland belasting betaalt over alle inkomsten die door het bronland zijn vrijgesteld.
VN-belastingverdragmodel
Het tweede verdragsmodel wordt formeel het Model Double Taxation Convention van de Verenigde Naties tussen ontwikkelde en ontwikkelingslanden genoemd. Een verdrag dat de VN volgt - een internationale organisatie die de politieke en economische samenwerking tussen haar lidstaten wil vergroten - geeft gunstige belastingrechten aan het buitenlandse investeringsland. Doorgaans komt dit gunstige belastingstelsel ten goede aan ontwikkelingslanden die inkomende investeringen ontvangen. Het geeft het bronland meer belastingrechten over het bedrijfsinkomen van niet-ingezetenen in vergelijking met het OESO-modelverdrag. Het modelverdrag van de Verenigde Naties is sterk gebaseerd op het OESO-modelverdrag.
Bronbelasting
Een van de belangrijkste aspecten van een belastingverdrag is het beleid inzake bronbelasting, dat bepaalt hoeveel belasting wordt geheven op inkomsten (rente en dividenden) van effecten die eigendom zijn van een niet-ingezetene. Als bijvoorbeeld een belastingverdrag tussen land A en land B bepaalt dat hun bilaterale bronbelasting op dividenden 10% is, dan zal land A dividendbetalingen die naar land B gaan belasten met een tarief van 10%, en vice versa.
De Verenigde Staten hebben belastingverdragen met meerdere landen, waardoor de belasting die wordt betaald door inwoners van het buitenland wordt verlaagd of opgeheven. Deze verlaagde tarieven en vrijstellingen variëren van land tot land en van specifieke inkomsten. Volgens dezelfde verdragen worden inwoners of burgers van de Verenigde Staten tegen een verlaagd tarief belast of zijn zij vrijgesteld van buitenlandse belastingen op bepaalde inkomsten die zij ontvangen uit bronnen in het buitenland. Er wordt dus gezegd dat belastingverdragen wederkerig zijn, aangezien ze in beide verdragslanden van toepassing zijn. Vaak worden analisten gebruikt om deze opties te identificeren.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.