Overname Accounting
Acquisitierekening is een reeks formele richtlijnen die beschrijven hoe activa, passiva, minderheidsbelangen (NCI) en goodwill van een gekocht bedrijf door de koper moeten worden gerapporteerd op zijn geconsolideerde overzicht van de financiële positie.
De eerlijke marktwaarde (FMV) van de overgenomen onderneming wordt verdeeld tussen het netto materieel en immateriële activa deel van de balans van de koper. Elk resulterend verschil wordt beschouwd als goodwill. Acquisitierekening wordt ook wel bedrijfscombinatieboekhouding genoemd.
Belangrijkste leerpunten
- Acquisitierekening is een reeks formele richtlijnen die beschrijven hoe activa, passiva, minderheidsbelangen en goodwill van een overgenomen onderneming door de koper moeten worden gerapporteerd.
- De reële marktwaarde van de overgenomen onderneming wordt verdeeld over het netto materieel en immateriële activa deel van de balans van de koper. Elk resulterend verschil wordt beschouwd als goodwill.
- Alle bedrijfscombinaties moeten worden behandeld als acquisities voor boekhoudkundige doeleinden.
Hoe Acquisition Accounting werkt
International Financial Reporting Standards (IFRS) en International Accounting Standards (IAS) vereisen dat alle bedrijfscombinaties worden behandeld als acquisities voor boekhoudkundige doeleinden, wat betekent dat één bedrijf moet worden geïdentificeerd als een overnemende partij en één bedrijf moet worden geïdentificeerd als een overgenomen partij, zelfs als de transactie creëert een nieuw bedrijf.
De boekhoudkundige benadering van acquisitie vereist dat alles wordt gemeten bij FMV, het bedrag dat een derde op de open markt zou betalen op het moment van acquisitie - de datum waarop de overnemende partij de controle over het doelbedrijf nam. Dat omvat het volgende:
- Materiële activa en passiva : activa met een fysieke vorm, inclusief machines, gebouwen en grond.
- Immateriële activa en passiva : niet-fysieke activa, zoals patenten, handelsmerken, auteursrechten, goodwill en merkherkenning.
- Minderheidsbelang : ook bekend als minderheidsbelang, dit verwijst naar een aandeelhouder die minder dan 50% van de uitstaande aandelen bezit en geen controle heeft over beslissingen. Indien mogelijk kan de reële waarde van minderheidsbelangen worden afgeleid van de aandelenkoers van de overgenomen partij.
- Overweging betaald aan de verkoper : de koper kan op vele manieren betalen, inclusief contant geld, aandelen of een voorwaardelijke uitkering. Er moeten berekeningen worden verstrekt voor eventuele toekomstige betalingsverplichtingen.
- Goodwill : Nadat al deze stappen zijn genomen, moet de koper vervolgens berekenen of er goodwill is. Goodwill wordt opgenomen in een situatie waarin de aankoopprijs hoger is dan de som van de reële waarde van alle identificeerbare materiële en immateriële activa die bij de overname zijn gekocht.
Belangrijk
De analyse van de reële waarde wordt vaak uitgevoerd door een externe waarderingsspecialist.
Geschiedenis van acquisitieboekhouding
Acquisitierekening werd in 2008 geïntroduceerd door de belangrijkste boekhoudautoriteiten, de Financial Accounting Standards Board (FASB) en de International Accounting Standards Board (IASB), vervangen de vorige methode, bekend als aankoopboekhouding.
Acquisitieboekhouding had de voorkeur omdat dit het concept van de reële waarde versterkte. Het richt zich op de heersende marktwaarden in een transactie en omvat onvoorziene gebeurtenissen en minderheidsbelangen, die niet werden verwerkt volgens de aankoopmethode.
Een ander verschil tussen de twee technieken is hoe koopjes worden behandeld. Volgens de aankoopmethode werd het verschil tussen de reële waarde van de overgenomen onderneming en de aankoopprijs als negatieve goodwill (NGW) op de balans opgenomen die in de loop van de tijd moest worden afgeschreven. NGW daarentegen wordt onmiddellijk behandeld als een winst op de winst- en verliesrekening.
Complexiteit van acquisitieboekhouding
Acquisitierekening verbeterde de transparantie van fusies en overnames (M&A) maar maakte het combineren van financiële gegevens niet eenvoudiger. Elke component van activa en passiva van de overgenomen entiteit moet worden gecorrigeerd voor reële waarde in items variërend van voorraad en contracten tot afdekkingsinstrumenten en onvoorziene gebeurtenissen, om er maar een paar te noemen.
De hoeveelheid werk die nodig is om de boeken van de twee bedrijven aan te passen en te integreren, is een belangrijke reden voor de lange periode tussen een overeenkomst tussen de respectieve raden van bestuur en de daadwerkelijke sluiting van de deal.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.