Geconsolideerde belastingaangifte
Een geconsolideerde belastingaangifte is een aangifte vennootschapsbelasting van een aangesloten groep, die ervoor kiest om hun gecombineerde belastingverplichting op één aangifte te rapporteren.
Geconsolideerde belastingaangifte verklaard
Een geconsolideerde belastingaangifte combineert de belastingverplichting van alle opneembare vennootschappen in een gelieerde groep. Een gelieerde groep is een of meer ketens van opneembare vennootschappen, verbonden via aandelenbezit, met een gedeelde opneembare moedermaatschappij. Inclusieve bedrijven zijn C-bedrijven die niet expliciet zijn genoteerd in buitenlandse, verzekerings-, belastingvrije, beheerde investeringen of vastgoedbeleggingsinstellingen of trusts.
Bedrijven maken deel uit van dezelfde gelieerde groep als ten minste 80% van de stemrechten en de waarde van de aandelen van elk in handen is van een gemeenschappelijke moedermaatschappij en van elke andere corporatie van de gelieerde groep. Dienovereenkomstig komen veel moedermaatschappijen en gecontroleerde groepen in aanmerking om geconsolideerde rendementen in te dienen als gerelateerde groepen, terwijl broer-zus bedrijven en gecontroleerde groepen dat niet doen.
Effect van kiezen om een geconsolideerd rendement in te dienen
Een aangesloten groep kiest ervoor een geconsolideerde belastingaangifte in te dienen door formulier 1120 in te dienen. Elke aangesloten onderneming moet instemmen met de oorspronkelijke verkiezing op formulier 1122. Daarna moet elk nieuw lid van de geassocieerde groep deelnemen aan de geconsolideerde belastingaangifte. Het geconsolideerde rendement vermeldt alle baten en lasten van elk aangesloten lid en baseert daarop, na noodzakelijke aanpassingen, op één belasting. De keuze om geconsolideerde rendementen in te dienen kan moeilijk zijn om in te trekken. Eenmaal gemaakt, blijft de keuze bindend voor alle volgende belastingjaren totdat de aangesloten groep eindigt. De Internal Revenue Service kan toestemming verlenen om de verkiezingen te staken.
Voor- en nadelen van het indienen van een geconsolideerd rendement
Een gelieerde groep die ervoor kiest om een geconsolideerd rendement in te dienen, kan zijn gecombineerde totale belastingverplichting aanzienlijk wijzigen. Een geconsolideerd rendement negeert bijvoorbeeld de verkopen tussen verbonden bedrijven. Uitstel van belastbare winsten of verliezen wordt gerealiseerd met de uiteindelijke verkoop aan een externe derde partij.
Als verliezen eenmaal zijn opgenomen, kunnen verliezen van een aangesloten onderneming echter worden gebruikt om de inkomsten van een andere te compenseren. Dienovereenkomstig is het effect van het indienen van een geconsolideerd rendement op elk lid en de aangesloten groep als geheel ingewikkeld en moet zorgvuldig worden overwogen voordat de verkiezingen worden gemaakt. De geassocieerde groep moet rekening houden met zijn geschiktheid, zijn algehele belastingverplichting met betrekking tot afzonderlijke indieningen en het effect van de verkiezingen op toekomstige jaren.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.