Goodwill Bijzondere waardevermindering

Wat is een goodwillbeperking?

Goodwill-waardevermindering is een boekhoudkundige last die bedrijven boeken wanneer de boekwaarde van goodwill op de jaarrekening de reële waarde overschrijdt. In de boekhouding wordt goodwill opgenomen nadat een onderneming activa en passiva verwerft en een prijs betaalt die hoger is dan hun identificeerbare netto waarde.

Er treedt een bijzondere waardevermindering op goodwill op wanneer de capaciteit van verworven activa verslechtert om kasstromen te genereren en de reële waarde van de goodwill onder de boekwaarde komt. Misschien wel de meest bekende waardevermindering op goodwill was de $ 98, 7 miljard die in 2002 werd gemeld voor de fusie van AOL Time Warner, Inc. Dit was op dat moment het grootste verlies aan goodwill dat ooit door een bedrijf werd gemeld.

Belangrijkste leerpunten

• Goodwill-waardevermindering is een boekhoudkundige kost die wordt gemaakt wanneer de reële waarde van goodwill onder de eerder geregistreerde waarde daalt vanaf het moment van een overname.
• Goodwill is een immaterieel actief dat de overtollige aankoopprijs van een ander bedrijf op basis van zijn eigen of intellectuele eigendom, merkherkenning, octrooien, enz. Verklaart, en dat niet gemakkelijk meetbaar is.
• Bijzondere waardeverminderingen kunnen optreden als de verworven activa niet langer de financiële resultaten genereren die eerder werden verwacht op het moment van aankoop.
• Een test voor bijzondere waardevermindering van goodwill in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) moet minimaal op jaarbasis worden uitgevoerd.

01:03

Goodwill Bijzondere waardevermindering

Hoe Goodwill Impairment werkt

Goodwill-waardevermindering is een winstlast die bedrijven in hun winst-en-verliesrekening opnemen nadat ze hebben vastgesteld dat er overtuigend bewijs is dat het actief dat aan de goodwill is gekoppeld, niet langer financiële resultaten kan aantonen die ervan werden verwacht op het moment van aankoop.

Goodwill is een immaterieel actief dat gewoonlijk wordt geassocieerd met de aankoop van een onderneming door een andere. In het bijzonder wordt goodwill opgenomen in een situatie waarin de aankoopprijs hoger is dan de reële waarde van alle identificeerbare materiële en immateriële activa en verplichtingen die tijdens een overname worden overgenomen. De waarde van de merknaam van een bedrijf, een solide klantenbestand, goede klantenrelaties, goede werknemersrelaties en eventuele patenten of eigen technologie zijn enkele voorbeelden van goodwill.

Omdat veel bedrijven andere bedrijven overnemen en een prijs betalen die hoger is dan de reële waarde van identificeerbare activa en passiva die de overgenomen onderneming bezit, wordt het verschil tussen de aankoopprijs en de reële waarde van verworven activa opgenomen als goodwill. Als zich echter onvoorziene omstandigheden voordoen die de verwachte kasstromen uit verworven activa verminderen, kan de geregistreerde goodwill een actuele reële waarde hebben die lager is dan oorspronkelijk was geboekt en moet de onderneming een bijzondere waardevermindering op goodwill opnemen.

Speciale overwegingen

Wijzigingen in boekhoudnormen voor goodwill

Goodwill-waardevermindering werd een probleem tijdens de boekhoudschandalen van 2000-2001. Veel bedrijven hebben hun balansen kunstmatig opgeblazen door buitensporige goodwillwaarden te melden, die op dat moment mochten worden afgeschreven over de geschatte gebruiksduur. Door een immaterieel actief over de gebruiksduur af te schrijven, wordt het bedrag van de geboekte kosten met betrekking tot dat actief in één jaar verlaagd.

Terwijl bull-markten voorheen goodwill en soortgelijke manipulaties over het hoofd zagen, dwongen de boekhoudschandalen en veranderingen in regels bedrijven om goodwill op realistische niveaus te rapporteren. De huidige boekhoudnormen vereisen dat openbare bedrijven jaarlijkse tests uitvoeren op bijzondere waardeverminderingen op goodwill en dat goodwill niet langer wordt afgeschreven.

Jaarlijkse test voor afwaardering goodwill

Algemeen geaccepteerde boekhoudprincipes (GAAP) van de VS vereisen dat bedrijven hun goodwill ten minste jaarlijks beoordelen op een niveau van rapportage-eenheden. Gebeurtenissen die een bijzondere waardevermindering van goodwill kunnen veroorzaken, zijn onder meer verslechtering van de economische omstandigheden, toegenomen concurrentie, verlies van belangrijk personeel en regelgevende maatregelen. De definitie van een rapportage-eenheid speelt een cruciale rol tijdens de test; het wordt gedefinieerd als de business unit die het management van een bedrijf beoordeelt en evalueert als een afzonderlijk segment. Rapportage-eenheden vertegenwoordigen doorgaans afzonderlijke bedrijfsonderdelen, geografische eenheden of dochterondernemingen.

Goodwill-waardeverminderingen worden in twee stappen geïdentificeerd. Ten eerste moet een bedrijf de reële waarde van een rapportage-eenheid vergelijken met de boekwaarde op de balans. Omdat waarneembare marktwaarden zelden aanwezig zijn om de reële waarde van een rapportage-eenheid te bepalen, gebruiken managementteams doorgaans financiële modellen voor het schatten van de reële waarde. Als de reële waarde de boekwaarde overschrijdt, bestaat er geen waardevermindering. Bedrijven mogen hun goodwill niet opschrijven. Als de reële waarde lager is dan de boekwaarde, moet de onderneming de tweede stap uitvoeren door de reële waarde toe te passen op de identificeerbare activa en passiva van de rapporterende eenheid. Het overtollige saldo van de reële waarde is de nieuwe goodwill en de boekwaarde van de goodwill moet worden verlaagd door een bijzondere waardevermindering op goodwill te boeken.

De basisprocedure voor testen op bijzondere waardevermindering van goodwill is uiteengezet in de Accounting Standards Codification (ASC) van de Financial Accounting Standards Board (FASB) in ASC 350-20-35, “Vervolgmeting.” U kunt de codificatie direct online openen. Een test op bijzondere waardevermindering van goodwill verloopt in drie grote fasen:

• Een voorlopige kwalitatieve beoordeling
• Fase één van een kwantitatieve beoordeling
• Fase twee van een kwantitatieve beoordeling

Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.

Gerelateerde termen

Waarom goodwill anders is dan alle andere immateriële activa Goodwill is een immaterieel actief dat verband houdt met de aankoop van een onderneming door een andere. In het bijzonder wordt goodwill opgenomen in een situatie waarin de aankoopprijs hoger is dan de som van de reële waarde van activa minus reële waarde van verplichtingen. meer Niet-contante kosten Definitie Niet-contante kosten zijn kosten die niet gepaard gaan met een uitgaande kasstroom die te vinden zijn in de winst- en verliesrekening van een bedrijf. meer Acquisitieboekhouding Definitie Acquisitieboekhouding is een reeks formele richtlijnen voor het rapporteren van activa, passiva, minderheidsbelangen en goodwill. meer Historische kosten Definitie Historische kosten zijn een maatstaf voor de boekhouding waarbij een actief op de balans wordt opgenomen tegen de oorspronkelijke kostprijs wanneer het door het bedrijf wordt verworven. meer Waardevermindering Definitie Een waardevermindering is de vermindering van de boekwaarde van een actief wanneer zijn reële marktwaarde onder de boekwaarde is gedaald en dus een waardevermindering wordt. meer Bijzondere waardevermindering Bijzondere waardevermindering is een boekhoudprincipe dat een permanente waardevermindering van een bedrijfsmiddel beschrijft, normaal gesproken een vast actief. meer partnerlinks