Regels voor passieve activiteitsverlies
Regels voor passieve activiteitsverlies zijn een reeks IRS-regels die verbieden om passieve verliezen te gebruiken om verdiende of gewone inkomsten te compenseren. Regels voor passieve activiteitsverlies verhinderen dat investeerders verliezen gebruiken die voortvloeien uit inkomensproducerende activiteiten waarbij zij niet materieel betrokken zijn.
Materieel betrokken zijn bij verdiende of gewone inkomsten producerende activiteiten betekent dat het inkomen een actief inkomen is en niet mag worden verminderd door passieve verliezen. Passieve verliezen kunnen alleen worden gebruikt om passieve inkomsten te compenseren.
Regels voor passieve activiteitsverlies begrijpen
Het belangrijkste probleem met passieve regels voor activiteitsverlies is materiële participatie. Volgens IRS Topic No. 425 is 'materiële participatie' betrokkenheid bij de werking van een handels- of bedrijfsactiviteit op een 'regelmatige, continue en substantiële basis'. Er zijn zeven tests die materiële participatie kunnen definiëren, maar de meest voorkomende werkt in de loop van een jaar ten minste 500 uur in het bedrijf.
Als de belastingplichtige niet materieel deelneemt aan de activiteit die de passieve verliezen veroorzaakt, kunnen deze verliezen alleen worden vergeleken met passieve inkomsten. Als er geen passief inkomen is, kan geen verlies worden afgetrokken. Merk op dat verhuuractiviteiten - inclusief vastgoedverhuuractiviteiten - als passieve activiteiten worden beschouwd, zelfs als er sprake is van materiële participatie ('vastgoedprofessionals' kunnen niet profiteren van deze uitzondering).
Verlies van passieve activiteiten kan alleen in het lopende jaar worden toegepast. Als ze echter passief inkomen overschrijden, kunnen ze zonder beperking worden overgedragen; ze kunnen niet worden teruggevoerd.
Regels voor passieve activiteitsverlies worden over het algemeen op individueel niveau toegepast, maar ze gelden ook voor vrijwel alle bedrijven en verhuuractiviteiten in verschillende rapporterende entiteiten, behalve C-bedrijven, om beledigende belastingopvang tegen te gaan. Er zijn gedetailleerde regels over hoeveel passief verlies aftrekbaar is; de Tax Cut and Jobs Act van 2017 veranderde sommige van deze cijfers. Als u denkt dat deze regels op uw fiscale situatie van toepassing kunnen zijn, raadpleeg dan een fiscalist.
Belangrijkste leerpunten
- Regels voor passieve activiteitsverlies zijn een reeks IRS-regels die aangeven dat passieve verliezen alleen kunnen worden gebruikt om passief inkomen te compenseren.
- Een passieve activiteit is een activiteit waarbij de belastingplichtige niet materieel heeft deelgenomen aan zijn lopende activiteiten gedurende het betreffende jaar.
- Gemeenschappelijke passieve activiteitenverliezen kunnen voortkomen uit leaseapparatuur, verhuur van onroerend goed of beperkte partnerschappen.
Passieve verliezen en passieve activiteit
Passieve activiteit is activiteit waaraan een belastingplichtige niet materieel heeft deelgenomen tijdens het belastingjaar. De Internal Revenue Service (IRS) definieert twee soorten passieve activiteiten: handels- of bedrijfsactiviteiten waaraan de belastingbetaler niet actief heeft bijgedragen, en verhuuractiviteiten. Tenzij de belastingbetaler een professionele professional is, zorgen verhuuractiviteiten meestal voor passieve inkomstenstromen. De IRS definieert materiële deelname als betrokkenheid bij de activiteit van de onderneming op een regelmatige, continue en substantiële basis.
Een passief verlies is dus een financieel verlies binnen een investering in een handels- of bedrijfsonderneming waarin de investeerder geen materiële deelnemer is. Passieve verliezen kunnen het gevolg zijn van investeringen in huurwoningen, zakelijke partnerschappen of andere activiteiten waarbij een investeerder niet materieel betrokken is. Om als een niet-materiële deelnemer te worden beschouwd, kan de belegger niet continu en substantieel actief zijn of betrokken zijn bij de bedrijfsactiviteit.
Over het algemeen kunnen passieve verliezen (en inkomsten) uit de volgende activiteiten komen:
- Leasing van apparatuur
- Huur onroerend goed (er zijn enkele uitzonderingen)
- Eenmanszaak of boerderij waar de belastingbetaler geen materiële participatie heeft
- Beperkte partnerschappen (hoewel er enkele uitzonderingen zijn)
- Partnerschappen, S-Corporations en naamloze vennootschappen waarin de belastingbetaler geen materiële participatie heeft
Als u niet zeker weet of een verlies als passief moet worden geclassificeerd of niet, is het de moeite waard om een professionele accountant te raadplegen om ervoor te zorgen dat uw belastingen correct worden ingediend.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.