Gekwalificeerde versus niet-gekwalificeerde pensioenplannen: wat is het verschil?

Werkgevers stellen gekwalificeerde en niet-gekwalificeerde pensioenregelingen op met de bedoeling werknemers ten goede te komen. De Wet werknemerspensioeninkomen (ERISA), die in 1974 van kracht werd, was bedoeld om het pensioeninkomen van werknemers te beschermen en een zekere mate van informatie en transparantie te bieden.

In eenvoudige termen is een gekwalificeerd pensioenplan er een dat voldoet aan de ERISA-richtlijnen, terwijl een niet-gekwalificeerd plan buiten de ERISA-richtlijnen valt. Gekwalificeerde plannen omvatten 401 (k), winstdelingsplannen, 403 (b) en Keogh (HR-10) plannen. Niet-gekwalificeerde plannen omvatten uitgestelde compensatie, levensverzekeringen in split-dollar en bonusplannen voor managers.

De fiscale implicaties voor de twee soorten plannen zijn ook verschillend. Afgezien van een vereenvoudigd werknemerspensioen (SEP), worden individuele pensioenrekeningen (IRA's) niet door een werkgever gecreëerd en zijn het geen gekwalificeerde plannen.

Belangrijkste leerpunten

• Een gekwalificeerd pensioenplan voldoet aan de richtlijnen van ERISA.
• Gekwalificeerde plannen komen in aanmerking voor bepaalde belastingvoordelen en overheidsbescherming.
• Niet-gekwalificeerde plannen voldoen niet aan alle ERISA-bepalingen.
• Niet-gekwalificeerde plannen worden over het algemeen aangeboden aan leidinggevenden en ander belangrijk personeel wiens behoeften niet kunnen worden vervuld door een ERISA-gekwalificeerd plan.

Gekwalificeerde plannen

Gekwalificeerde plannen zijn ontworpen om te voldoen aan de ERISA-richtlijnen en komen als zodanig in aanmerking voor extra belastingvoordelen bovenop de voordelen die worden ontvangen door reguliere pensioenregelingen, zoals IRA's. Werkgevers trekken een toegestaan ​​deel van de voorbelasting af van het loon van de werknemer voor investeringen in het gekwalificeerde plan. De bijdragen en inkomsten worden vervolgens uitgesteld tot de opname.

Een gekwalificeerd plan kan een beschikbare bijdrage of een toegezegd-pensioenstructuur hebben. In een toegezegde-bijdrageregeling selecteren werknemers beleggingen en het pensioenbedrag hangt af van de beslissingen die zij hebben genomen. Met een toegezegd-pensioenstructuur is er een gegarandeerd uitbetalingsbedrag en het risico van overdrachten aan de werkgever.

Om in aanmerking te komen als een ERISA-plan, moeten plansponsors voldoen aan verschillende richtlijnen met betrekking tot deelname, verwerving, opbouw van voordelen, financiering en planinformatie.

Niet-gekwalificeerde plannen

Veel werkgevers zullen primaire werknemers niet-gekwalificeerde plannen aanbieden als onderdeel van een voordeel- of executive-pakket. Niet-gekwalificeerde plannen zijn die welke niet in aanmerking komen voor belastinguitstel voordelen onder ERISA. Bijgevolg worden afgetrokken bijdragen voor niet-gekwalificeerde plannen belast wanneer de inkomsten worden opgenomen. Met andere woorden, de werknemer betaalt belasting over het geld voordat het wordt bijgedragen aan het plan.

In de meeste gevallen mag de werkgever geen bijdragen aftrekken voor niet-gekwalificeerde plannen.

Speciale overwegingen

Het belangrijkste verschil tussen de twee plannen is de fiscale behandeling van inhoudingen door werkgevers, maar er zijn andere verschillen. Gekwalificeerde plannen hebben belastinguitgestelde bijdragen van de werknemer en de werkgever kan bedragen die zij bijdragen aan het plan aftrekken. Niet-gekwalificeerde plannen gebruiken dollars na belastingen om het plan te financieren en in de meeste gevallen kan de werkgever geen aanspraak maken op zijn bijdragen als belastingaftrek.

Een plan moet aan verschillende criteria voldoen om als gekwalificeerd te worden beschouwd, waaronder:

• Openbaarmaking - Documenten over het raamwerk van het plan en investeringen moeten op verzoek beschikbaar zijn voor deelnemers.
• Dekking - Een bepaald deel van de werknemers, maar niet alle, moet worden gedekt.
• Deelname - Werknemers die voldoen aan de deelnamevereisten moeten toestemming krijgen om deel te nemen.
• Vesting - Na een bepaalde duur van het dienstverband zijn de rechten van een deelnemer op pensioenen niet-verbeurbare voordelen.
• Non-discriminatie - Voordelen moeten evenredig gelijk zijn in de toewijzing aan alle deelnemers om overmatig wegen ten gunste van hoger betaalde werknemers te voorkomen.

Niet-gekwalificeerde plannen worden vaak aangeboden aan belangrijke leidinggevenden en andere geselecteerde werknemers. Ze kunnen worden ontworpen om aan de specifieke behoeften van deze werknemers te voldoen wanneer gekwalificeerde plannen niet aan die behoeften kunnen voldoen.

Adviseur inzicht

Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC

Een gekwalificeerde pensioenregeling is opgenomen in sectie 401 (a) van de belastingwetgeving en valt onder de jurisdictie van ERISA-richtlijnen. Werknemers- en / of werkgeversbijdragen verschillen van de werkgeversbalans en zijn eigendom van de werknemer. Er zijn meer beperkingen voor een gekwalificeerd plan, zoals beperkte uitstelbedragen en werkgeversbijdragen. Voorbeelden hiervan zijn 401 (k) en 403 (b) plannen.

Een niet-gekwalificeerd plan valt niet onder de ERISA-richtlijnen, zodat ze niet dezelfde fiscale voordelen ontvangen. Ze worden beschouwd als activa van de werkgever en kunnen in beslag worden genomen door crediteuren van het bedrijf. Als de werknemer stopt, verliezen ze waarschijnlijk de voordelen van het niet-gekwalificeerde plan. De voordelen zijn geen contributielimieten en meer flexibiliteit. Executive Bonus Plan is een voorbeeld.