In aanmerking komende plaatsing
In aanmerking komende beschikking verwijst naar een verkoop, overdracht of ruil van aandelen die in aanmerking komt voor een gunstige fiscale behandeling. Dit type aandelen wordt meestal verkregen via een incentive-aandelenoptie (ISO) of een gekwalificeerd werknemersaankoopplan (ESPP). Een gekwalificeerde ESPP vereist goedkeuring van de aandeelhouders voordat deze wordt geïmplementeerd en alle planleden moeten gelijke rechten hebben in het plan.
Belangrijkste leerpunten
- Een in aanmerking komende regeling is de verkoop of overdracht van aandelen die in aanmerking komt voor een gunstige fiscale behandeling.
- Aandelen die betrokken zijn bij in aanmerking komende beschikkingen worden meestal verkregen via een aandelenaankoopplan voor werknemers (ESPP) of een incentive-aandelenoptie (ISO).
- Niet-wettelijke aandelenopties (NSO's) komen niet in aanmerking voor behandeling van vermogenswinstbelasting en worden belast tegen gewone inkomsten.
- ESPP's en ISO's worden door bedrijven gebruikt om getalenteerd personeel aan te trekken en te behouden.
- Opties die aan werknemers worden aangeboden, hebben een 'koopjeselement', wat verwijst naar een optie die kan worden uitgeoefend onder de huidige marktprijs - waardoor de werknemer onmiddellijk winst maakt.
Hoe kwalificerende dispositie werkt
Om in aanmerking te komen, moet de werknemer ten minste één jaar na het uitoefenen van de voorraad verkopen, en twee jaar nadat de incentive stock-optie (ISO) werd toegekend of het begin van de ESPP-aanbiedingsperiode. Stel bijvoorbeeld dat de ISO-opties van Cathy werden toegekend op 20 september 2018 en dat ze deze op 20 september 2019 uitoefende. Cathy moet wachten tot 20 september 2020, voordat ze een langetermijn vermogenswinst kan melden.
De vermogenswinstbehandeling voor een in aanmerking komende beschikking is van toepassing op het bedrag van de verkoop dat wordt weergegeven door het verschil tussen de uitoefenprijs van de aandelen van de optie en de marktprijs waartegen de aandelen werden verkocht. Als Tim bijvoorbeeld 1.000 ISO-opties uitoefende tegen $ 10 per aandeel en ze verkocht voor $ 30 per aandeel, rapporteert hij een meerwaarde van $ 20.000 ($ 20 x 1000 aandelen).
Niet-wettelijke aandelenopties (NSO's) komen niet in aanmerking voor behandeling van vermogenswinstbelasting en worden belast tegen gewone inkomsten. Het uitgeven van een compensatiepakket met ISO's en een gekwalificeerde ESPP helpt een bedrijf getalenteerd personeel aan te trekken en te behouden. Het brengt ook het management en de belangrijkste medewerkers van het bedrijf op één lijn met haar aandeelhouders, omdat ze allebei willen dat het bedrijf goed presteert en de aandelenkoers ziet stijgen.
Sommige bedrijven bieden geen ISO's omdat, in tegenstelling tot niet-wettelijke (of niet-gekwalificeerde) optieplannen, er geen belastingaftrek voor de onderneming is wanneer de opties worden uitgeoefend.
Speciale overwegingen
"Koopjeselement" verwijst naar een optie die kan worden uitgeoefend onder de huidige marktprijs, die de werknemer onmiddellijk winst oplevert. Een werknemer die een niet-wettelijke optie uitoefent, moet het koopjeselement melden als inkomsten uit inkomsten die onderworpen zijn aan inkomstenbelasting. Medewerkers die ISO's bezitten, hoeven het koopjeselement echter niet te melden totdat ze hun aandelen verkopen.
Het koopjeselement wordt gerapporteerd als gewone inkomsten als de aandelen onmiddellijk werden verkocht nadat ze waren uitgeoefend (een diskwalificerende beschikking), of gerapporteerd als een langetermijn vermogenswinst als de verkoop werd uitgevoerd een jaar na het uitoefenen van de opties en twee jaar na de toekenning datum (kwalificerende beschikking).
Het koopjeselement voor NSO's wordt toegevoegd aan het Alternatieve Minimum Belastbare Inkomen van een individu, dat een platte belasting heeft die bedoeld is om ervoor te zorgen dat iedereen zijn billijk aandeel aan belastingen betaalt, ondanks strategieën voor belastingminimalisatie.
Kwalificerende distributie versus diskwalificerende distributie
Een diskwalificerende verdeling is de verkoop of omwisseling van aandelen die zijn ontvangen van een ISO of ESPP voordat de holdingperiode is bereikt. De ISO-periode is één jaar vanaf de uitoefeningsdatum of twee jaar vanaf de toekenningsdatum of twee jaar vanaf de ESPP-aanbiedingsdatum. Winsten of verliezen gerealiseerd in een diskwalificerende beschikking worden belast tegen een hoger tarief.
Als ESPP- of ISO-aandelen worden verkocht in een daarvoor in aanmerking komende beschikking, wordt het koopje belast tegen het vermogenswinstpercentage. Diskwalificerende beschikkingen worden opgenomen tegen het tarief van de inkomstenbelasting, dat over het algemeen hoger is dan de vermogenswinstbelasting.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.