Amortisatie van immateriële activa
Afschrijving van immateriële activa is het proces waarbij de kosten van een immaterieel actief gedurende de verwachte levensduur van het actief worden opgenomen. Het afschrijvingsproces voor bedrijfsboekhoudkundige doeleinden kan verschillen van het bedrag van de afschrijvingen geboekt voor belastingdoeleinden. Immateriële activa, zoals patenten en handelsmerken, worden afgeschreven op een onkostenrekening. Materiële vaste activa worden geboekt via afschrijvingen.
Belangrijkste leerpunten
- Amortisatie is een proces waarbij de kosten van een actief gedurende een specifiek tijdsbestek worden opgenomen.
- Afschrijving is van toepassing op immateriële (niet-fysieke) activa, terwijl afschrijving van toepassing is op materiële (fysieke) activa.
- Immateriële activa omvatten patenten, goodwill, handelsmerken en menselijk kapitaal.
Inzicht in afschrijvingen op immateriële activa
Voor belastingdoeleinden wordt de kostenbasis van een immaterieel actief afgeschreven over een specifiek aantal jaren, ongeacht de werkelijke gebruiksduur van het actief. In de jaren dat het actief wordt verworven en verkocht, wordt het bedrag van de afschrijvingen dat fiscaal aftrekbaar is, maandelijks pro rata berekend. Immateriële afschrijvingen worden gerapporteerd op IRS-formulier 4562.
Immateriële activa zijn niet-fysieke activa waaraan een economische waarde kan worden toegekend. Volgens artikel 197 van de Internal Revenue Code zijn er tal van kwalificerende immateriële activa, maar de meest voorkomende zijn patenten, goodwill, de waarde van de kennis van een werknemer, handelsmerken, handels- en franchisenamen, niet-concurrerende overeenkomsten met betrekking tot bedrijfsaankopen en een bedrijf menselijk vermogen.
Voorbeeld van een immaterieel actief
Intellectuele eigendom (IP) wordt beschouwd als een immaterieel actief. Intellectuele eigendom omvat patenten, auteursrechten en goodwill. Wanneer een moedermaatschappij een dochteronderneming koopt en meer betaalt dan de reële marktwaarde van de nettoactiva van de dochteronderneming, wordt het bedrag boven de reële marktwaarde geboekt op goodwill, een immaterieel actief. IP wordt bij de aankoop als actief op de balans van de onderneming geplaatst. IP kan niet intern worden gegenereerd door eigen onderzoeks- en ontwikkelingsinspanningen (R&D).
Afschrijvingen versus afschrijvingen
Activa worden door bedrijven gebruikt om inkomsten te genereren en netto-inkomsten te genereren. Over een periode van tijd worden de kosten met betrekking tot de activa verplaatst naar een kostenrekening. Door een kost te nemen voor de kostprijs van het actief, voldoet het bedrijf aan de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP), die vereisen dat de inkomsten worden gekoppeld aan de kosten die worden gemaakt om de inkomsten te genereren. Materiële activa worden ten laste van het afschrijvingsniveau gebracht en immateriële activa worden ten laste van het resultaat gebracht.
Afschrijving en amortisatie opnemen
Stel bijvoorbeeld dat een timmerman een vrachtwagen van $ 32.000 gebruikt voor het uitvoeren van woningtimmerwerk en dat de vrachtwagen een levensduur van acht jaar heeft. De jaarlijkse afschrijvingskosten op lineaire basis zijn de $ 32.000 kostenbasis gedeeld door acht jaar, of $ 4.000 per jaar.
Aan de andere kant, neem aan dat een bedrijf $ 300.000 betaalt voor een patent dat het bedrijf gedurende 30 jaar exclusieve rechten op het intellectuele eigendom verleent. De boekhoudafdeling van het bedrijf boekt gedurende 30 jaar elk jaar $ 10.000 aan afschrijvingskosten.
Zowel de truck als het patent worden gebruikt om omzet en winst te genereren over een bepaald aantal jaren.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.