Voor verkoop beschikbare beveiliging
Een voor verkoop beschikbaar effect (AFS) is een schuld- of aandeleneffect dat is gekocht met de bedoeling te verkopen voordat het vervalt of gedurende een lange periode wordt aangehouden als het geen vervaldatum heeft. Boekhoudnormen vereisen dat bedrijven beleggingen in schuld- of aandeleneffecten classificeren wanneer ze worden gekocht als tot einde looptijd aangehouden, voor handelsdoeleinden aangehouden of beschikbaar voor verkoop. Voor verkoop beschikbare effecten worden tegen reële waarde gerapporteerd; waardeveranderingen tussen boekhoudperioden worden opgenomen in de gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten in het eigen vermogen van de balans.
Belangrijkste leerpunten
- Voor verkoop beschikbare effecten (AFS) zijn schuldbewijzen of aandelen die zijn gekocht met de bedoeling te verkopen voordat ze vervallen zijn.
- Voor verkoop beschikbare effecten worden tegen reële waarde gerapporteerd.
- Niet-gerealiseerde winsten en verliezen worden opgenomen in geaccumuleerde niet-gerealiseerde resultaten binnen het eigen vermogen van de balans.
- Beleggingen in gekochte schuldbewijzen of aandelen moeten worden geclassificeerd als aangehouden tot einde looptijd, aangehouden voor handelsdoeleinden of beschikbaar voor verkoop.
Voor verkoop beschikbare beveiliging
Hoe een voor verkoop beschikbare beveiliging werkt
Beschikbaar voor verkoop (AFS) is een boekhoudkundige term die wordt gebruikt om financiële activa te beschrijven en te classificeren. Het is een schuld- of aandeleneffect dat niet is geclassificeerd als een voor handelsdoeleinden aangehouden of tot einde looptijd aangehouden effect - de twee andere soorten financiële activa. AFS-effecten zijn niet-strategisch en kunnen meestal een direct beschikbare marktprijs hebben.
De winsten en verliezen die voortvloeien uit een AFS-effect worden niet weerspiegeld in het nettoresultaat (in tegenstelling tot die uit handelsbeleggingen), maar worden weergegeven in de andere classificatie voor het uitgebreide inkomen (OCI) totdat ze zijn verkocht. Nettoresultaat wordt gerapporteerd in de resultatenrekening. Daarom worden niet-gerealiseerde winsten en verliezen op AFS-effecten niet weerspiegeld in de winst- en verliesrekening.
Het nettoresultaat wordt over meerdere boekhoudperioden geaccumuleerd tot ingehouden winsten op de balans. OCI daarentegen, die niet-gerealiseerde winsten en verliezen van AFS-effecten omvat, wordt aan het einde van de verslagperiode in de "geaccumuleerde niet-gerealiseerde resultaten" op de balans opgenomen. Gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten worden gerapporteerd net onder de ingehouden winsten in het eigen vermogen van de balans.
Belangrijk
Niet-gerealiseerde winsten en verliezen op voor verkoop beschikbare effecten worden op de balans opgenomen onder gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten.
Voor verkoop beschikbaar versus aangehouden voor handelsdoeleinden versus tot einde looptijd aangehouden effecten
Zoals hierboven vermeld, zijn er drie classificaties van effecten: voor verkoop beschikbare, voor handelsdoeleinden aangehouden effecten en tot einde looptijd aangehouden effecten. Voor handelsdoeleinden aangehouden effecten worden gekocht en voornamelijk aangehouden voor verkoop op korte termijn. Het doel is om winst te maken uit de snelle handel in plaats van de langetermijninvestering. Aan de andere kant van het spectrum bevinden zich tot einde looptijd aangehouden effecten. Dit zijn schuldinstrumenten of aandelen die een onderneming van plan is te houden tot de vervaldatum. Een voorbeeld hiervan is een depositocertificaat (CD) met een vaste vervaldatum. Beschikbaar voor verkoop, of AFS, is de catch-all categorie die in het midden valt. Het is inclusief effecten, zowel schulden als aandelen, die het bedrijf van plan is een tijdje te houden, maar ook verkocht kan worden.
Vanuit boekhoudkundig perspectief wordt elk van deze categorieën anders behandeld en beïnvloedt het of winsten of verliezen op de balans of winst-en-verliesrekening verschijnen. De administratieve verwerking van AFS-effecten is vergelijkbaar met de administratieve verwerking van effecten. Vanwege het kortetermijnkarakter van de beleggingen worden ze opgenomen tegen reële waarde. Voor effecten die worden verhandeld, worden de niet-gerealiseerde winsten of verliezen tegen de reële marktwaarde echter opgenomen in het bedrijfsresultaat en verschijnen ze in de winst- en verliesrekening.
Veranderingen in de waarde van voor verkoop beschikbare effecten worden opgenomen als een niet-gerealiseerde winst of verlies in niet-gerealiseerde resultaten (OCI). Sommige bedrijven bevatten OCI-informatie onder de winst-en-verliesrekening, terwijl anderen een afzonderlijk schema bieden met informatie over wat is opgenomen in het totaalresultaat.
Een voor verkoop beschikbare beveiliging vastleggen
Als een bedrijf voor verkoop beschikbare effecten met contant geld voor $ 100.000 koopt, registreert het een krediet in contanten en een debet op voor verkoop beschikbare effecten voor $ 100.000. Als de waarde van de effecten daalt tot $ 50.000 in de volgende rapportageperiode, moet de investering worden 'afgeschreven' om de verandering in de reële marktwaarde van het effect weer te geven. Deze waardevermindering wordt geboekt als een tegoed van $ 50.000 voor het voor verkoop beschikbare effect en een afschrijving op niet-gerealiseerde resultaten.
Evenzo, als de investering de volgende maand in waarde stijgt, wordt deze geregistreerd als een toename van niet-gerealiseerde resultaten. Het effect hoeft niet te worden verkocht om de waardeverandering te kunnen opnemen in OCI. Het is om deze reden dat deze winsten en verliezen als "niet-gerealiseerd" worden beschouwd totdat de effecten zijn verkocht.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.