Amortisatie in de balans verklaren

Een paar jaar geleden kondigde het Amerikaanse Bureau voor Economische Analyse op een behoorlijk significante manier een verandering aan in de manier waarop het het bruto binnenlands product (BBP) schat. In de toekomst zou het een niet-fysiek of immaterieel actief, onderzoek en ontwikkeling (R&D) opnemen in zijn berekeningen van investeringen in de economie. De verandering stimuleerde de economische groei verschillende basispunten in de afgelopen 50 jaar en maakte de economie bijna $ 560 miljard groter dan eerder geschat. Nu het als een langlevend actief in de economie wordt beschouwd, zullen accountants moeten meten of ze het bedrag in de loop van de tijd moeten aanpassen of afschrijven.

Amortisatie is een belangrijk concept, niet alleen voor economen, maar voor elk bedrijf dat zijn balans berekent. We lichten het hieronder in meer detail toe.

Afschrijving gedefinieerd

Amortisatie verwijst naar het kapitaliseren van de waarde van een immaterieel actief in de loop van de tijd. Het is vergelijkbaar met afschrijving, maar die term is bedoeld om meer te verwijzen naar een materieel actief (een apparaat of kantoormeubilair dat een bedrijf zou kunnen kopen). Amortisatie vindt plaats wanneer de waarde van een actief (meestal een immaterieel actief, zoals O&O of een handelsmerk) wordt verlaagd gedurende een specifieke periode, meestal de geschatte gebruiksduur van het actief.

Een goede manier om hieraan te denken, is om afschrijvingen als de kosten te beschouwen, aangezien het actief wordt verbruikt of opgebruikt terwijl het omzet of winst genereert voor een bedrijf. Naast de gebruiksduur omvatten belangrijke input voor het amortisatieproces de restwaarde en de allocatiemethode, waarvan de laatste op een lineaire basis kan zijn die meestal eenvoudig is.

Een meer gespecialiseerd geval van amortisatie vindt plaats wanneer een obligatie die wordt gekocht tegen een premie wordt afgeschreven tot de nominale waarde wanneer de obligatie vervalt. (Wanneer een obligatie met korting wordt gekocht, wordt de term aangroei genoemd.) Het concept verwijst opnieuw naar het aanpassen van overuren op de balans van een bedrijf, waarbij het afschrijvingsbedrag wordt weerspiegeld in de winst- en verliesrekening.

Een vuistregel hierbij is om een ​​actief in de loop van de tijd af te schrijven als de voordelen ervan over een periode van meerdere jaren (of langer) worden gerealiseerd. Met een korte verwachte duur (zoals dagen of maanden), is het waarschijnlijk het beste en meest efficiënte om de kosten via de winst-en-verliesrekening te declareren en het item helemaal niet als een actief te tellen.

Amortisatie in de balans verklaren

Immateriële activa Voorbeelden

Andere voorbeelden van immateriële activa zijn klantenlijsten en relaties, licentieovereenkomsten, servicecontracten, computersoftware en handelsgeheimen (zoals het recept voor Coca-Cola). Goodwill is een ander belangrijk immaterieel actief. Vroeger werd het in de loop van de tijd afgeschreven, maar nu moet het jaarlijks opnieuw worden bekeken op mogelijke aanpassingen.

Het beste voorbeeld van hoe dit grote invloed kan hebben op de financiën van een bedrijf is de aankoop van Time Warner in 2000 door America Online (AOL) tijdens de dot-com-zeepbel. AOL betaalde $ 162 miljard voor Time Warner, maar de waarde van AOL daalde in de daaropvolgende jaren en vereiste een waardevermindering op goodwill van $ 40 miljard tot $ 60 miljard (het bedrag werd zwaar besproken tussen het bedrijf en de accountants). In voorgaande jaren zou dit bedrag in de loop van de tijd zijn afgeschreven, maar het moet nu jaarlijks worden geëvalueerd en worden afgeschreven als, zoals in het geval van AOL, de waarde er niet meer is.

GAAP versus IFRS

Bedrijven moeten rekening houden met amortisatie zoals vastgelegd in belangrijke boekhoudnormen. Algemeen geaccepteerde boekhoudprincipes (GAAP) en International Financial Reporting Standards (IFRS) hebben beide vergelijkbare definities van wat kwalificeert als een immaterieel actief, maar er zijn verschillen in hoe hun waarden in de loop van de tijd moeten worden aangepast.

Ontwikkelingskosten om nieuwe producten te maken, worden bijvoorbeeld ten laste van GAAP gebracht (in de meeste gevallen) maar geactiveerd (afgeschreven) onder IFRS. GAAP staat niet ook toe om de waarde van een immaterieel te herwaarderen, maar IFRS wel. Dit betekent dat GAAP-waardeveranderingen kunnen worden verantwoord door het wijzigen van afschrijvingsschema's of het mogelijk opschrijven van de waarde van een immaterieel, dat als permanent zou worden beschouwd. Ten slotte bepaalt GAAP dat advertentie-uitgaven kosten zijn op het moment dat ze worden gemaakt, maar IFRS staat toe dat een vooruitbetaling van deze kosten als een activum wordt opgenomen, dat zou worden geactiveerd of afgeschreven als ze op een later tijdstip worden gebruikt.

Voorbeelden van financiële overzichten

In zijn 10-K-aanvraag bij de SEC in augustus 2013 leverde technologiegigant Intel (INTC) de volgende tentoonstelling met betrekking tot bedrijfskosten:

Hierin werd aangegeven dat de afschrijving van immateriële activa grotendeels te wijten was aan de aankoop van softwarebeveiligingsbedrijf McAfee. U kunt ook zien dat R&D jaarlijks wordt opgenomen, hoewel het leidt tot waarde in termen van de verkoop van nieuwe producten van Intel en toekomstige winsten. Intel gaf de volgende discussie over hoe het zijn geïdentificeerde immateriële activa verantwoordt:

"Gelicentieerde technologie en patenten worden over het algemeen lineair afgeschreven over de periode van het voordeel. We amortiseren alle acquisitiegerelateerde immateriële activa die onderworpen zijn aan amortisatie over hun geschatte gebruiksduur op basis van economisch voordeel. Acquisitiegerelateerd in-proces onderzoek en ontwikkelingsactiva vertegenwoordigen de reële waarde van onvolledige onderzoeks- en ontwikkelingsprojecten die op de datum van verwerving geen technologische haalbaarheid hadden bereikt; aanvankelijk worden deze geclassificeerd als 'andere immateriële activa' die niet worden afgeschreven. zijn voltooid, worden overgedragen van 'andere immateriële activa' naar 'acquisitiegerelateerde ontwikkelde technologie'; deze worden afgeschreven, terwijl activa met betrekking tot projecten die zijn afgestaan ​​een bijzondere waardevermindering hebben ondergaan en ten laste van het onderzoek en ontwikkeling zijn gebracht. waarbij geïdentificeerde immateriële activa volledig worden afgeschreven, verwijderen we het volledig afgeschreven saldo s van het bruto actief en de gecumuleerde afschrijvingsbedragen. "

Het komt neer op

Afschrijving weerspiegelt het feit dat immateriële activa waarde hebben die in de loop van de tijd moet worden bewaakt en aangepast. Het amortisatieconcept is onderworpen aan classificaties en schattingen die nauwkeurig moeten worden bestudeerd door de accountants van een bedrijf en door accountants die moeten tekenen op de jaarrekening.