IRS-publicatie 561: Bepaling van de waarde van geschonken goederen
IRS-publicatie 561: Bepaling van de waarde van geschonken goederen, is een document gepubliceerd door de Internal Revenue Service (IRS) dat belastingbetalers informatie verschaft over hoe de reële marktwaarde kan worden bepaald voor activa die aan een gekwalificeerde organisatie zijn geschonken. Belastingbetalers kunnen een breed scala aan activa schenken, waaronder huishoudelijke goederen, gebruikte kleding, sieraden en edelstenen, kunst, collecties, voertuigen, boten, vliegtuigen, inventaris van een persoonlijk bedrijf, patenten, aandelen, obligaties, onroerend goed, financiële contracten en bepaalde renterechten.
IRS-publicatie 561 begrijpen: de waarde van geschonken goederen bepalen
IRS-publicatie 561 richt zich primair op individuele belastingbetalers. Het biedt richtlijnen voor het waarderen van geschonken goederen als een liefdadigheidsbijdrage met het oog op inkomstenaftrek. Voor belastingjaren 2018 tot 2025 hebben individuele belastingbetalers een standaardaftrek van $ 12.000, daarom moeten gespecificeerde aftrekposten met inbegrip van geschonken onroerend goed gezamenlijk de standaardaftrek overschrijden om de moeite waard te zijn. Er zijn ook enkele belangrijke overwegingen waarmee een belastingbetaler rekening moet houden voordat hij belastingaftrekbare liefdadigheidsbijdragen probeert te leveren. Bijdragen moeten worden gedaan aan een gekwalificeerde liefdadigheidsorganisatie. Bovendien zijn aftrekwaarden over het algemeen beperkt tot 50% van het door de belastingplichtige aangepaste bruto-inkomen, maar kunnen limieten van 20% en 30% van toepassing zijn. IRS-publicatie 526: Charitatieve bijdragen biedt volledige informatie over het claimen van een geschonken actief als belastingaftrek.
IRS-publicatie 561 biedt richtlijnen voor het bepalen van de reële waarde van gedoneerde activa die zich kan vertalen in een gespecificeerde, fiscaal aftrekbare waarde. Publicatie 561 vereist dat donateurs beginnen met het bepalen van een reële marktwaarde van het activum dat zij doneren.
Belangrijkste leerpunten
- IRS-publicatie 561 biedt richtlijnen voor het bepalen van de reële waarde van liefdadigheidsbijdragen waarvoor een belastingbetaler mogelijk van zijn belastbare inkomen wil aftrekken.
- Over het algemeen zijn de eerlijke marktwaarderingen van IRS in overeenstemming met de standaard boekhoudmethoden die vereisen dat een waardering wordt gebaseerd op een verkoopprijs op de open markt.
- De IRS suggereert vier benaderingen wanneer een open marktprijs niet direct beschikbaar is: kostprijs of verkoopprijs, vergelijkbare activa, vervangingskosten en mening van deskundigen.
- Belastingbetalers moeten in het algemeen formulier 8283 indienen als de reële marktwaarde van donaties meer dan $ 500 is.
- Als wordt vastgesteld dat de reële waarde van een liefdadige schenking $ 5.000 of meer is, moet een gekwalificeerde beoordeling worden ingediend.
Identificatie van de reële marktwaarde
De eerlijke marktwaarderingen van IRS zijn in overeenstemming met standaard boekhoudmethoden die vereisen dat een waardering wordt gebaseerd op een verkoopprijs op de open markt. Deze waardering moet worden overeengekomen tussen een bereidwillige koper en een bereidwillige verkoper, zonder dat van beide hoeft te worden gehandeld (zakelijke voorwaarden) en beiden een redelijke kennis hebben van de relevante feiten.
Het bepalen van een eerlijke marktwaarde is niet altijd een eenvoudig proces, met name wanneer prijzen op de open markt mogelijk niet direct beschikbaar zijn of wanneer geschonken activa bepaalde beperkingen kunnen hebben. In deze gevallen van dubbelzinnigheid stelt de IRS voor om het actief te waarderen tegen de prijs waaraan het zou worden verkocht door de organisatie waaraan de donor het gaf. Een andere mogelijke methode is om de prijs van het artikel te vergelijken met de verkoopprijs van een vergelijkbaar artikel. Activa die met bepaalde beperkingen worden gegeven, moeten worden geprijsd tegen de waarde die ze waard zijn, mits er beperkingen gelden.
Sommige soorten activa hebben een meer concrete waarde, zoals aandelen, obligaties en financiële contracten. Veel van deze activa kunnen onmiddellijk worden verhandeld op financiële beurzen, die hun reële marktwaarde bepalen.
Het volgen van standaard boekhoudmethoden tegen reële marktwaarde, voorgesteld door algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, is een geschikte aanpak voor vele soorten activa. Sommige activa kunnen de diensten van een taxateur nodig hebben om hun reële marktwaarde te bepalen. Taxateurs kunnen worden gebruikt bij de waardering van onroerend goed of andere waardevolle activa.
Over het algemeen schetst de IRS vier benaderingen om eerlijke marktwaarde te identificeren:
- Kostprijs of verkoopprijs
- Verkoop van vergelijkbare activa
- Vervangingskosten
- Meningen van deskundigen
In publicatie 561 geeft de IRS ook informatie over de waardering van activa van:
- Huishoudartikelen
- Gebruikte kleding
- Sieraden en edelstenen
- Kunst
- collecties
- Voertuigen, boten en vliegtuigen
- Inventaris van een persoonlijk bedrijf
- octrooien
- Aandelen en obligaties
- Onroerend goed
- Interesse in een bedrijf
- Lijfrenten, rente voor het leven of de duur van jaren, restanten en omkeringen
- Bepaalde levensverzekerings- en lijfrentecontracten
- Gedeeltelijk belang in onroerend goed, niet in vertrouwen
$ 500 en $ 5.000 of meer
Belastingbetalers moeten in het algemeen formulier 8283 indienen als de reële marktwaarde van donaties meer dan $ 500 is. Belastingbetalers moeten zich ervan bewust zijn dat voor activa met een reële waarde van $ 5.000 of meer een gekwalificeerde beoordeling moet worden ingediend.
sancties
IRS-publicatie 561 zegt dat belastingbetalers die de reële marktwaarde van een geschonken actief hebben overschat, kunnen worden bestraft. Een boete van 20% is van toepassing op overdrijvingen van 150% tot 199%. Een boete van 40% is van toepassing op overdrijvingen van 200% of meer.
Formulier 8282: Donee-informatie Retourverklaring
Formulier 8282 is een tweede IRS-formulier dat mogelijk wordt gekoppeld aan liefdadigheidsbijdragen. Donoren kunnen dit formulier van de donee ontvangen als het actief een reële marktwaarde van meer dan $ 500 heeft en binnen drie jaar wordt vervreemd. Als aan deze voorwaarden is voldaan, moet Donees formulier 8282 verstrekken aan donoren en de IRS.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.