Verlies Disallowance Rule (LDR)
De regel voor het weigeren van verlies is een door de IRS gecreëerde regel die voorkomt dat een geconsolideerd groeps- of bedrijfsconglomeraat namens zijn dochterondernemingen een enkele belastingaangifte doet om een belastingaftrek voor verliezen op de waarde van de aandelen van de dochteronderneming te claimen.
De IRS creëerde deze regel in de jaren negentig om ervoor te zorgen dat bedrijven belastingen op hun vermogenswinst betaalden en tegelijkertijd voorkomen dat het verlies tweemaal als belastingaftrek wordt geclaimd. Deze praktijk stond bekend als een dubbel verlies.
Een bedrijf kan bijvoorbeeld een nettowinst van $ 1 miljoen per jaar behalen. Als die onderneming een kleinere onderneming verwerft als dochteronderneming, en die dochteronderneming dat jaar verlies lijdt met een verlies van $ 200.000, volgens de regel voor verlies van afkeuring, kan de onderneming aan de top geen belastingaangifte indienen met die dochteronderneming en het verlies als een manier om de nettowinst van het bedrijf verlagen tot $ 800.000.
Inzicht in de regel Loss Disallowance (LDR)
De regel voor het weigeren van verlies werd in 1995 gewijzigd in een revisie door de IRS. De nieuwe versie van de regel elimineerde een aantal technische voorzieningen en voorbeelden met betrekking tot de effecten op de aandelenbasis van de voorziening voor verliezen.
Een belangrijke rechtszaak in de geschiedenis van de regel van verliesonthouding was Rite Aid Corp tegen Verenigde Staten. In dit geval heeft het Federale Circuit Court of Appeals de dubbele verliescomponent van de IRS van de regel voor het weigeren van verlies afgewezen. Dit vormde een belangrijk precedent voor toekomstige ondernemingen.
Rite Aid Corporation tegen Verenigde Staten
Rite Aid, een grote apotheekketen, verwierf in 1984 80 procent van Penn Encore, een boekhandelsketen. In 1988 kocht Rite Aid het saldo van de aandelen van Penn Encore. Van 1984 tot 1994 nam Rite Aid Penn Encore op in de groep van gelieerde ondernemingen toen het geconsolideerde belastingaangifte indiende.
Gedurende deze jaren kende Penn Encore groei, maar behaalde slechts een marginaal winstniveau. Het nettoresultaat van het bedrijf daalde in de loop van de tijd, wat uiteindelijk leidde tot een verlies van $ 5, 2 miljoen. In 1994 verkocht Rite Aid Penn Encore aan een ander, niet-verbonden bedrijf. Dit bedrijf was CMI Holding Corp. Voor belastingdoeleinden weigerde CMI vervolgens de transactie te erkennen als een aankoop van activa, aangezien Penn Encore verlies had geleden.
Rite Aid rapporteerde verlies op de verkoop van Penn Encore. Volgens de toenmalige regels mocht Rite Aid haar verlies op de verkoop van Penn Encore aftrekken. Een andere verordening bepaalde echter een limiet voor het gerapporteerde verlies op basis van de dubbele verliesfactor van de dochteronderneming. In wezen verbieden de regels beide partijen om een verlies te melden dat groter zou zijn dan het werkelijke verlies dat door de transactie is berekend.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.