Fiscaal voorkeursitem
Een belastingvoorkeuritem is een type inkomen dat normaal belastingvrij wordt ontvangen en dat de alternatieve minimumbelasting (AMT) voor belastingbetalers kan activeren. Fiscale voorkeursposten omvatten rente op gemeentelijke obligaties van particuliere activiteiten, kwalificerende uitsluitingen voor aandelen van kleine bedrijven en overtollige immateriële boorkosten voor olie en gas - als het bedrag van deze items 40% van de AMT-inkomsten overschrijdt. Fiscale voorkeursitems worden toegevoegd aan het bedrag van AMT-inkomsten in de belastingformule van de IRS.
Informatie over belastingvoorkeuren
Alternatieve minimumbelasting (AMT) is de minste belasting die een persoon of bedrijf moet betalen nadat alle in aanmerking komende uitsluitingen, kredieten en inhoudingen zijn gedaan. AMT is een verplicht alternatief belastingtarief voor de standaard inkomstenbelasting. Het maakt gebruik van veel algemene gespecificeerde inhoudingen en beïnvloedt daarom hoge inkomens, vooral omdat het veel van die inhoudingen elimineert. Een belastingbetaler die meer verdient dan het AMT-vrijstellingsbedrag en de inhoudingen gebruikt, moet zijn belastingen tweemaal berekenen - een berekening voor de reguliere inkomstenbelasting en een andere voor de AMT. Personen met een aangepast bruto-inkomen hoger dan de vrijstelling ($ 70.300 voor alleenstaanden / gezinshoofden en $ 109.400 voor gehuwde indiening gezamenlijk, vanaf 2018) moeten de AMT berekenen en het hoogste van beide berekende belastingen betalen.
Items die moeten worden opgenomen bij de berekening van de alternatieve minimumbelasting, worden belastingvoorkeursitems genoemd. Het belastingvoorkeuritem is inkomen dat een persoon onderwerpt aan de AMT, en wordt anders behandeld voor reguliere belasting- en AMT-doeleinden - het is uitgesloten bij de berekening van de gewone belastingverplichting, maar wordt opgenomen bij de berekening van de verplichting voor de alternatieve minimumbelasting. Een belastingvoorkeurspost zou dus onder normale omstandigheden fiscaal aftrekbaar zijn, maar is niet bedoeld voor de alternatieve minimumbelasting. Als het bedrag van de belastingvoorkeursitems een bepaald percentage van het inkomen van de belastingbetaler overschrijdt, moet de belastingbetaler deze items toevoegen aan zijn of haar belastbaar inkomen om het verschuldigde belastingbedrag te berekenen, waardoor een hogere belastingaanslag ontstaat. Om de AMT te berekenen, berekent u vervolgens het belastbare inkomen op de gebruikelijke manier en voegt u vervolgens voorkeursitems toe voor minimale belastingdoeleinden. Fiscale voorkeursitems zijn onder meer:
- Aftrek voor versnelde afschrijving / uitputting
- Netto-inkomsten uit olie- en gaseigenschappen
- Teveel immateriële boorkosten
- Rente op speciale particuliere obligaties verminderd met enige aftrek (niet toegestaan bij het berekenen van de reguliere belasting) die zou zijn toegestaan als dergelijke rente was opgenomen in het bruto inkomen
- In aanmerking komende uitsluiting voor aandelen van kleine bedrijven
- Meerwaarden uit de uitoefening van aandelenopties
- Belastingverminderingen voor investeringen
Net als de AMT zelf, zijn belastingvoorkeuren bedoeld om te voorkomen dat belastingbetalers met een hoog inkomen te veel inkomstenbelasting vermijden door deel te nemen aan bepaalde activiteiten. Beleggers die particuliere obligaties (PAB) bezitten die zijn uitgegeven na augustus of september 1986, moeten bijvoorbeeld alle inkomsten uit deze obligaties aangeven, minus investeringskosten. Deze regel voorkomt daarmee dat belastingbetalers al hun beleggingsinkomsten in dit soort obligatie-uitgifte beschermen.
Belangrijkste leerpunten
- Fiscale voorkeursposten zijn speciale gevallen over ontvangen inkomsten die kunnen worden opgenomen in de berekening van de alternatieve minimumbelasting (AMT).
- AMT is ontworpen om te voorkomen dat bepaalde belastingbetalers aan hun billijke deel van de belastingverplichtingen ontsnappen door belastingvoordelen, zoals bij preferentiële posten.
- Fiscale voorkeursposten kunnen onder meer netto-inkomsten uit olie- en gasdeposito's zijn, inhoudingen op versnelde afschrijvingen, de uitoefening van aandelenopties en investeringsaftrek.
AMT berekenen
Om te bepalen of ze AMT verschuldigd zijn, kunnen particulieren belastingsoftware gebruiken die automatisch de berekening uitvoert, of ze kunnen IRS-formulier 6251 invullen. Dit formulier houdt rekening met medische kosten, hypotheekrente en verschillende andere aftrekposten om belastingdragers te helpen bepalen of hun inhoudingen zijn voorbij een algemene limiet die is vastgesteld door de IRS.
Het formulier vraagt ook om informatie over bepaalde soorten inkomsten, zoals belastingteruggaven, investeringsrente en rente van obligaties van particuliere activiteiten, evenals cijfers die overeenkomen met vermogenswinsten of verliezen in verband met de verkoop van onroerend goed. De IRS heeft specifieke formules om te bepalen welk deel van deze inkomsten en aftrekposten de belastingdossiers moeten noteren op formulier 6251, en gebruikt een andere set formules om te bepalen hoe deze cijfers leiden tot AMTI.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.