Step-Up in Basis
Een stap voorwaarts is de aanpassing van de waarde van een gewaardeerd actief voor belastingdoeleinden bij overerving. De hogere marktwaarde van het actief op het moment van overerving wordt beschouwd voor belastingdoeleinden. Wanneer een actief wordt doorgegeven aan een begunstigde, is de waarde meestal meer dan wat het was toen de oorspronkelijke eigenaar het verwierf. Het actief ontvangt een step-up basis zodat de vermogenswinstbelasting van de begunstigde tot een minimum wordt beperkt. Een stapsgewijze basis wordt toegepast op de kostenbasis van onroerend goed dat bij overlijden wordt overgedragen.
Belastinggrondslag is het bedrag van de investering van een belastingbetaler in onroerend goed voor belastingdoeleinden, meestal gebruikt om de waardevermindering, amortisatie en andere vervreemdingen van onroerend goed te berekenen.
01:27Step-Up In Basis
Step-Up in Basis begrijpen
Een toename in basis weerspiegelt de gewijzigde waarde van een geërfd actief. Een belegger die bijvoorbeeld aandelen koopt voor $ 2 en deze aan een erfgenaam achterlaat wanneer de aandelen $ 15 zijn, betekent dat de aandelen een hogere basis krijgen, waardoor de kostenbasis voor de aandelen de huidige marktprijs van $ 15 wordt. Alle vermogenswinstbelasting die in de toekomst wordt betaald, is gebaseerd op de kostenbasis van $ 15, niet op de oorspronkelijke aankoopprijs van $ 2.
De step-up in basisregel verandert de belastingverplichting voor geërfde activa in vergelijking met andere activa. Sarah heeft bijvoorbeeld in 2000 een loft gekocht voor $ 300.000. Toen Paul na de dood van Sarah het hok erfde, was het hok $ 500.000 waard. Toen Paul het hok verkocht, was zijn belastinggrondslag $ 500.000. Hij betaalde belasting over het verschil tussen de verkoopprijs en zijn verhoogde basis van $ 500.000. Als de kostenbasis van Paul $ 200.000 was, zou hij veel meer belasting hebben betaald bij de verkoop van het hok.
Belangrijkste leerpunten
- Een verhoging van de basis past de waarde van een gewaardeerd actief over een bepaalde periode aan voor belastingdoeleinden.
- Het wordt gebruikt om belastingverplichtingen voor erfenisactiva te berekenen.
Versterking van de basis voor staten van gemeenschapsbezit
Inwoners van gemeenschapseigendomstaten, zoals Wisconsin, kunnen profiteren van de dubbele step-up in basisregel. Allan en Jo Ann kochten bijvoorbeeld in 1977 een huis voor $ 350.000. Ze hadden een herroepbaar levend vertrouwen gevestigd en deden het huis aan het vertrouwen. Toen Allan stierf in 2006, bleef het huis in vertrouwen en Jo Ann kreeg de basis voor de marktwaarde van het huis van $ 500.000. Toen Jo Ann in 2015 overleed, erfde de dochter Stephanie van het stel het huis. De marktwaarde van het huis van $ 700.000 werd haar kostenbasis. Stephanie erfde een huis dat twee keer in de basis stapte en vermeed het betalen van een groot bedrag aan belastingen vanwege de dubbele opstapregel.
Step-Up in Basis als een belastinggat
De toename van de basisbelastingvoorziening is vaak bekritiseerd als een belastinggat voor de ultrarijken en rijken. Ze maken er gebruik van om hun belastingdruk weg te nemen of te verminderen. Ze kunnen bijvoorbeeld ontsnappen aan vermogenswinstbelasting op aandelen door hun deelnemingen in een trustfonds voor hun erfgenamen te plaatsen.
In een typisch geval kan een miljonair beleggen in activa, zoals onroerend goed en aandelen, die naar verwachting zullen waarderen en hen een consistent rendement bieden gedurende hun levensduur. De erfgenamen van de belegger zullen na hun overlijden genieten van de voordelen van de belegging omdat ze worden belast op basis van verhoogde kosten, in plaats van de oorspronkelijke kosten, waardoor ze belastingen kunnen ontwijken die miljoenen dollars waard zijn. De zaak van de Walton-familie, die Walmart bezit en waarvan wordt verondersteld dat hij een meerderheid van zijn aandelen in landgoederen heeft gestopt om belastingen te ontwijken, is bekend.
In de loop der jaren hebben economen voorgesteld om een stapsgewijze opheffing uit te bannen en suggereerden dat deze zou kunnen worden vervangen door lagere vermogenswinstbelastingen. Voorstanders van de bepaling betogen dat het niet moeilijk is om de exacte waarde van activa te berekenen die van enkele decennia of in sommige gevallen zelfs een eeuw geleden kunnen zijn.
Voorbeeld van een Step-Up in Basis
Een persoon die beleggingsfondsen erft, ontvangt een verhoging van de waarde van het fonds. De koers van de aandelen op de dag dat de eigenaar sterft, wordt de kostenbasis van de erfgenaam. De erfgenaam levert het beleggingsfonds een identiteitsbewijs, samen met een overlijdensakte, erfrechtelijk bevel of andere documentatie. De vennootschap brengt de aandelen over naar een rekening op naam van de erfgenaam of verkoopt de aandelen en stuurt de opbrengst naar de erfgenaam.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.