Niet-verbonden belastingplichtige bedrijfsinkomsten (UBTI)
Niet-verbonden belastingplichtige inkomsten (UBTI) zijn inkomsten die regelmatig door een belastingvrije entiteit worden gegenereerd door middel van belastbare activiteiten. Deze inkomsten houden geen verband met de hoofdfunctie van de entiteit, maar zijn nodig om een klein deel van de inkomsten te genereren.
Inzicht in niet-gerelateerde zakelijke belastbare inkomsten (UBTI)
De Internal Revenue Code (IRC) Section 501 verleent de belastingvrije status aan verschillende belastingvrije en wederzijds voordelige organisaties. Een organisatie die is erkend als een belastingvrije entiteit, zoals een non-profit- of educatieve organisatie, kan echter wel belastingplichtig zijn als zij inkomsten genereert uit niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten. De Internal Revenue Service (IRS) definieert de inkomsten uit niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten als inkomsten uit een handelsactiviteit of onderneming die regelmatig worden uitgeoefend, die niet substantieel verband houden met het doel waarop de belastingvrijstelling van de organisatie is gebaseerd.
Niet-verbonden belastingplichtige bedrijfsinkomsten (UBTI) werden geïntroduceerd in 1950 om ervoor te zorgen dat belastingvrije bedrijven eerlijk concurreren met belastingplichtige bedrijven in winstgevende activiteiten. Bovendien voorkomt of beperkt UBTI belastingvrije entiteiten die zich bezighouden met bedrijven die geen verband houden met hun primaire doeleinden. De meeste vormen van passieve inkomsten worden niet behandeld als UBTI, passieve inkomsten zoals dividenden, rente-inkomsten en vermogenswinsten uit de verkoop of ruil van kapitaalgoederen. Als een belegger een individuele pensioenregeling (IRA) heeft die gewoon belegt in traditionele aandelen, beleggingsfondsen en ETF's, zijn de UBTI-regels waarschijnlijk niet van toepassing. Als het fonds echter inkomsten genereert die kwalificeren als UBTI, kan het fonds worden belast. Inkomsten uit een restaurantbedrijf dat uitmondt in een IRA wordt bijvoorbeeld beschouwd als belastbaar en onderworpen aan UBTI-belasting.
Sommige transacties die als niet-gerelateerde bedrijfsactiviteiten kunnen worden beschouwd, zijn onder meer:
- In een jaar tijd een aanzienlijk aantal onroerend goed kopen en verkopen
- Het uitvoeren van activiteiten in bedrijven - zoals restaurants, gemakswinkels, logementen, tankstations, enz. - die actieve inkomsten genereren en worden beheerd via een pass-through-entiteit, zoals een naamloze vennootschap (LLC) of master limited partnership (MLP) )
- Gebruik marge op een inkoop van aandelen
- Meerdere particuliere leningen aangaan binnen een bepaald jaar
Inkomsten gegenereerd uit in aanmerking komende belastbare activiteiten zijn onderworpen aan een geschatte belasting van maximaal 37% op inkomsten boven $ 12.500 (vanaf 2018). Formulier 990-W, geschatte belasting op niet-gerelateerde zakelijke belastbare inkomsten voor organisaties die zijn vrijgesteld van belasting, is een werkblad dat door de IRS wordt verstrekt om het vereiste bedrag aan geschatte belastingbetalingen te bepalen. Een vrijgestelde organisatie die $ 1.000 of meer bruto-inkomsten heeft van een niet-verbonden bedrijf, moet extra belasting bij de belastingdienst indienen via formulier 990-T. Een organisatie moet de geschatte belasting betalen als ze verwacht dat de belasting voor het jaar $ 500 of meer zal bedragen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.