Wat betekent afschrijving in de context van een pensioenregeling?

Er zijn twee primaire behoeften aan amortisatie in het kader van de pensioenregeling van een bedrijf. De eerste instantie kan een bedrijf zijn dat bepaalt of de huidige of nieuwe pensioenuitkeringen met terugwerkende kracht moeten worden toegepast op werknemers die diensten hebben verricht voordat de huidige iteratie van de pensioenregeling was geïmplementeerd. Het tweede type amortisatie is van toepassing op het uitstellen van actuele winsten of verliezen op de pensioenrekening als gevolg van een andere ervaring dan was aangenomen of van wijzigingen in actuariële veronderstellingen.

Afschrijving van eerdere servicekosten

Wanneer een pensioenuitvoerder besluit een plan uit te voeren of te wijzigen, ontvangen de gedekte werknemers bijna altijd een credit voor kwalificerend werk dat vóór de wijziging is uitgevoerd. De mate waarin werk uit het verleden wordt gedekt, verschilt van plan tot plan. Indien op deze manier toegepast, moet de aanbieder van het plan deze kosten met terugwerkende kracht voor elke werknemer op een eerlijke en gelijke manier dekken in de loop van zijn of haar resterende dienstjaren.

Hoewel het woord "amortisatie" bijna altijd wordt toegepast op leningbetalingen (zoals een amortisatieschema voor een woninghypotheek), betekent het concept van amortisatie eigenlijk alleen maar een afvlakking van financiële cijfers over een bepaalde periode. Aangezien het betrekking heeft op eerdere servicekosten, is amortisatie een boekhoudtechniek die wordt gebruikt om kosten te spreiden over de tijd die anders de huidige kasstroom of financiële rapporten in gevaar zou kunnen brengen.

Amortisatie van actuariële winsten en verliezen

De administratieve verwerking van pensioenregelingen vereist dat aanbieders het verwachte rendement op fondsbeleggingen inschatten. Wanneer er verschillen zijn, en er zijn vaak, tussen werkelijke en verwachte rendementen, moet de planaanbieder deze rapporteren als een winst of een verlies.

Er is meer dan één manier om het verwachte rendement te schatten. Als een bedrijf van de ene waarderingsmethode naar de andere overschakelt, moeten de wijzigingen worden opgenomen in de netto periodieke uitkeringskosten en moeten ze van jaar tot jaar consistent worden toegepast voor elke activaklasse. Accountants amortiseren deze winsten en verliezen om voor een consistente toepassing te zorgen.

(Zie 'Afschrijving in de balans verklaren' voor meer informatie.)