Grantor Trust Rules
De vertrouwensregels van de verlener zijn richtlijnen in de Internal Revenue Code, die bepaalde fiscale implicaties van een verlener van de verlof schetsen. Volgens deze regels wordt de persoon die een trust schenkt, erkend als de eigenaar van activa en eigendommen die in het trust worden aangehouden voor inkomsten- en vermogensbelasting.
Begrijpingsregels van Grantor Trust
De vertrouwensregels van de schenkers stellen schenkers in staat de activa en investeringen in een trust te beheren. Het inkomen dat het genereert, wordt aan de verlener belast tegen zijn of haar belastingtarief in plaats van aan het vertrouwen zelf. In dit verband bieden verlenersregels voor particulieren een zekere mate van belastingbescherming omdat belastingtarieven over het algemeen gunstiger zijn voor particulieren dan voor trusts.
Grantors kunnen ook de begunstigden van een trust wijzigen, samen met de investeringen en activa daarin. Ze kunnen een trustee ook opdracht geven om wijzigingen aan te brengen. Grantors kunnen het vertrouwen ook ongedaan maken wanneer ze maar willen, zolang ze mentaal competent worden geacht op het moment dat de beslissing wordt genomen. Dit onderscheid maakt van een schenkersvertrouwen een soort herroepbaar levend vertrouwen. Het staat de schenker echter ook vrij om de controle over het vertrouwen op te geven, waardoor het een onherroepelijk vertrouwen wordt. In dit geval zal het trust zelf belasting betalen over de inkomsten die het genereert en zou het zijn eigen fiscaal identificatienummer (FIN) nodig hebben.
De IRS definieert acht uitzonderingen om te voorkomen dat de vertrouwensstatus van de schenker wordt geactiveerd. Als de trust bijvoorbeeld slechts één begunstigde heeft die de hoofdsom en inkomsten uit de trust wordt betaald. Of, als de trust meerdere begunstigden heeft die de hoofdsom en inkomsten uit de trust ontvangen in overeenstemming met hun aandeel in de trust.
Belangrijkste leerpunten
- Een verlener van trusts is een trust waarin de persoon die de trust creëert eigenaar is van de activa en eigendommen voor inkomsten- en vermogensbelastingdoeleinden. Grantors trust rules zijn regels die worden toegepast op verschillende soorten trusts.
- Alle verleners van trusts zijn herroepbare levende trusts, terwijl de verlener leeft.
- Opzettelijk gebrekkige verleners van trusts zijn trusts waarbij de verlener verantwoordelijk is voor het betalen van belastingen op trustinkomsten, maar die activa worden niet meegeteld voor het vermogen van een eigenaar.
Hoe vertrouwensregels van Grantor van toepassing zijn op verschillende trusts
De vertrouwensregels van de schenker schetsen ook bepaalde voorwaarden wanneer een onherroepelijk vertrouwen sommige van dezelfde behandelingen kan ontvangen als een herroepbaar vertrouwen door de Internal Revenue Service (IRS). Deze situaties leiden soms tot het creëren van wat bekend staat als opzettelijk gebrekkige verleners van trusts. In deze gevallen is een schuldeiser verantwoordelijk voor het betalen van belastingen op de inkomsten die trusts genereren, maar trustactiva worden niet meegeteld voor het vermogen van de eigenaar. Zulke activa zouden van toepassing zijn op de nalatenschap van een schenker als de persoon echter een herroepbaar vertrouwen heeft, omdat het individu feitelijk nog steeds eigendom van het vertrouwen zou bezitten. Bij een onherroepelijk vertrouwen wordt onroerend goed in principe overgedragen uit het vermogen van de schenker en in een trust, die dat onroerend goed effectief zou bezitten. Individuen doen dit vaak om ervoor te zorgen dat eigendommen worden doorgegeven aan familieleden op het moment van overlijden. In dit geval kan een schenkingsbelasting worden geheven over de waarde van het onroerend goed op het moment dat het wordt overgedragen aan de trust, maar er is geen onroerendgoedbelasting verschuldigd bij het overlijden van de schenker.
Toekenningsregels van de verlener stellen ook dat een trust een verlener van trusts wordt als de maker van de trust een omkeringsbelang heeft dat groter is dan 5% van de trustactiva op het moment dat de overdracht van activa aan de trust plaatsvindt. Een vertrouwensovereenkomst van de begunstigde bepaalt hoe activa worden beheerd en / of overgedragen na het overlijden van de begunstigde. Uiteindelijk bepaalt de staatswet of een trust herroepbaar of onherroepelijk is, evenals de implicaties van elk.
Voorbeelden van Grantors Trust Rules
Sommige van de toekenningsvertrouwensregels die worden beschreven door de IRS zijn als volgt:
- De mogelijkheid om begunstigde van een trust toe te voegen of te wijzigen
- De mogelijkheid om van het vertrouwen te lenen zonder voldoende beveiliging
- De mogelijkheid om inkomsten uit het vertrouwen te gebruiken om premies voor levensverzekeringen te betalen
- De mogelijkheid om wijzigingen aan te brengen in de samenstelling van het vertrouwen door activa van gelijke waarde te vervangen