Gekwalificeerde Small Business Stock (QSBS)
Een gekwalificeerde small business stock (QSBS) is de stock - of aandelen - van een gekwalificeerde small business (QSB), zoals gedefinieerd door de Internal Revenue Code. Een gekwalificeerd klein bedrijf is een actieve binnenlandse C Corporation waarvan de bruto activa, gewaardeerd tegen de oorspronkelijke kostprijs, niet meer dan $ 50 miljoen bedragen op en onmiddellijk na de uitgifte van aandelen.
Gekwalificeerde Small Business Stock (QSBS) kan in aanmerking komen voor een kapitaalwinstuitsluiting van maximaal 100%.
Inzicht in gekwalificeerde Small Business Stock (QSBS)
Een gekwalificeerde small business stock (QSBS) is elke stock verkregen van een gekwalificeerde small business (QSB) na 10 augustus 1993. Om de fiscale voordelen van de gekwalificeerde stock te claimen, moet het volgende van toepassing zijn:
- De belegger mag geen bedrijf zijn.
- De belegger moet het aandeel bij de oorspronkelijke uitgifte hebben verworven en niet op de secundaire markt.
- De belegger moet de aandelen met contant geld of onroerend goed hebben gekocht of als betaling voor een dienst hebben geaccepteerd.
- De belegger moet de voorraad minimaal vijf jaar hebben aangehouden.
- Ten minste 80% van de activa van de uitgevende onderneming moet worden gebruikt voor de activiteiten van een of meer gekwalificeerde transacties of bedrijven.
De Internal Revenue Code (IRC) Section 1202 definieert een gekwalificeerde kleine onderneming (QSB) en alleen bepaalde soorten bedrijven komen in aanmerking. Bedrijven in de horeca, persoonlijke dienstverlening, de financiële sector, de landbouw en mijnbouw komen bijvoorbeeld niet in aanmerking. De bedrijven die in aanmerking komen, zijn bedrijven in de sectoren technologie, detailhandel, groothandel en productie.
Belangrijkste leerpunten
- Gekwalificeerde Small Business Stock (QSBS) wordt gunstig behandeld voor vermogenswinstdoeleinden als zowel de belegger als het bedrijf aan bepaalde vereisten voldoen.
- Hoeveel belastingvoordeel de belegger ontvangt, hangt af van het moment waarop hij de aandelen heeft gekocht en hoe lang hij deze heeft gehouden.
- Beleggers die hun QSBS verkopen voor het einde van de vereiste holdingperiode, kunnen kapitaalwinsten uitstellen door de opbrengst te beleggen in de QSBS van een ander bedrijf.
Gekwalificeerde startups en gekwalificeerde bestaande bedrijven die hun activiteiten willen uitbreiden, kunnen via een QSBS-aanbod initieel of extra kapitaal ophalen. Deze bedrijven kunnen ook gekwalificeerde small business stock (QSBS) gebruiken als een vorm van een betaling in natura. Betalingen in natura worden vaak gebruikt om werknemers te compenseren voor hun diensten wanneer de cashflow minimaal is. QSBS kan ook worden gebruikt om werknemers te behouden en als een stimulans om het bedrijf te helpen groeien en slagen.
De fiscale behandeling voor een QSB-aandeel hangt af van wanneer het aandeel werd verworven en hoe lang het werd aangehouden. De Protecting Americans from Tax Hikes Act (PATH Act) van 2015 stelt beleggers in staat om 100% van kapitaalwinsten op gekwalificeerde small business stock (QSBS) uit te sluiten. De uitsluiting heeft een limiet van $ 10 miljoen, of 10 keer de aangepaste basis van de voorraad, afhankelijk van welke groter is. Winst boven dat bedrag is onderworpen aan een vermogenswinstbelasting van 28%.
Daarnaast zijn er holdingvereisten voor de volledige uitsluiting van alternatieve minimumbelasting (AMT) en netto-inkomsten uit investeringen (NII). De AMT wordt doorgaans opgelegd aan personen wier belastingvrijstelling hen anders in staat zou stellen om onevenredig lage belastingen te betalen voor iemand op hun inkomensniveau.
- 100% uitsluiting van vermogenswinst voor QSBS verworven na 27 september 2010. Er is een uitsluiting van 100% op vermogenswinst van toepassing, die ook uitsluitingen van de AMT- en NII-belasting omvat.
- Uitsluiting van meerwaarden van 75% voor QSBS verkregen tussen 18 februari 2009 en 27 september 2010. 7% van de winst is echter onderworpen aan AMT.
- 50% meerwaarde-uitsluiting voor QSBS verkregen tussen 11 augustus 1993 en 17 februari 2009. 7% van de winst is echter onderworpen aan AMT.
Voorbeeld van QSBS-belasting (Qualified Small Business Stock)
Als iemand op 1 oktober 2010 $ 1, 5 miljoen investeerde in een tech-startup en die investering vijf jaar vasthield, konden ze hun QSBS verkopen voor maximaal $ 16, 5 miljoen (10 x hun oorspronkelijke investering van $ 1, 5 miljoen) + $ 1, 5 miljoen, zonder kapitaal te betalen krijgt belasting. Zodra ze hun initiële investering aftrekken, hebben ze een meerwaarde van $ 15 miljoen, die niet belastbaar is op hun federale inkomstenbelasting.
Op dezelfde manier zou een investeerder die $ 500.000 in dezelfde technische startup steekt, zijn aandelen voor maximaal $ 10, 5 miljoen ($ 10 miljoen + $ 500.000) kunnen verkopen, zonder belasting op zijn meerwaarde van $ 10 miljoen. Als de opbrengst van de belegger echter $ 20 miljoen bedroeg, zou een meerwaardebelasting van 28% worden toegepast op de extra winst van $ 10 miljoen.
Als een aandeelhouder zijn aandelen wil verkopen, maar deze gedurende de minimale periode van vijf jaar niet heeft aangehouden, stelt artikel 1045 van de IRC hem in staat om de winst uit te stellen door de opbrengsten van de verkoop van die gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven in een andere QSBS te herinvesteren binnen 60 dagen. Dit schorst de verschuldigde belasting op elke meerwaarde op de oorspronkelijke QSBS.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.