Sectie 1256 Contract
Sectie 1256 Contract is een type investering gedefinieerd door de Internal Revenue Code (IRC) als een gereguleerd futurescontract, vreemde valuta contract, niet-aandelenoptie, dealer equity-optie of dealer-futurescontract. Elk contract dat een belastingplichtige aan het einde van het belastingjaar bezit, wordt behandeld alsof het werd verkocht voor de reële marktwaarde en winsten of verliezen worden behandeld als kortetermijn- of langetermijnmeerwaarden. De Internal Revenue Service (IRS) is verantwoordelijk voor de implementatie van het IRC.
UITBREIDING Sectie 1256 Contract
Een straddle is een strategie waarbij contracten worden aangehouden die het verliesrisico van elkaar compenseren. Als een handelaar bijvoorbeeld tegelijkertijd een call-optie en een put-optie voor hetzelfde beleggingsactief tegelijkertijd koopt, staat zijn belegging bekend als een straddle. Sectie 1256-contracten voorkomen belasting-gemotiveerde straddles die inkomsten zouden uitstellen en kapitaalwinsten op korte termijn omzetten in kapitaalwinsten op lange termijn. Meer specifieke informatie over sectie 1256-contracten is te vinden in ondertitel A (inkomstenbelastingen), hoofdstuk 1 (normale belastingen en belastingen), hoofdstuk P (meerwaarden en verliezen), deel IV (speciale regels voor het bepalen van meerwaarden en verliezen) van de Internal Revenue Code (IRC).
Mark-to-Market
Handelaren die in futures, futures-opties en brede indexopties handelen, moeten op de hoogte zijn van Section 1256-contracten. Deze contracten, zoals hierboven gedefinieerd, moeten worden gewaardeerd tegen marktwaarde indien ze tot het einde van het belastingjaar worden aangehouden. Een winst of verlies op de reële marktwaarde van de contracten moet worden berekend ongeacht of ze daadwerkelijk zijn verkocht voor een meerwaarde of minderwaarde. De mark-to-market winst / verlies is feitelijk niet gerealiseerd maar moet worden vermeld op de belastingaangifte van de handelaar. Nadat de positie feitelijk is afgesloten voor een gerealiseerde winst / verlies, wordt het reeds gerapporteerde bedrag op een eerdere belastingaangifte meegenomen om overbodig rapport te voorkomen.
Wash-verkoop is niet van toepassing op Section 1256-contracten omdat deze tegen marktwaarde zijn gemarkeerd.
Vorm 6781
Beleggers rapporteren winsten en verliezen voor sectie 1256 Contractinvesteringen met behulp van formulier 6781, maar afdekkingstransacties worden anders behandeld. Aangezien deze contracten worden geacht elk jaar te zijn verkocht, bepaalt de bewaarperiode van het onderliggende actief niet of de winst of het verlies op korte of lange termijn is, maar worden alle winsten en verliezen op deze contracten als 60% lang beschouwd termijn en 40% korte termijn. Met andere woorden, volgens Section 1256-contracten kan een belegger of handelaar 60% van de winst nemen tegen het gunstigere belastingtarief op lange termijn, zelfs als het contract slechts een jaar of minder werd aangehouden.
Stel bijvoorbeeld dat een handelaar op 5 mei 2017 een gereguleerd futures-contract heeft gekocht voor $ 25.000. Aan het einde van het belastingjaar, 31 december, heeft hij nog steeds het contract in zijn portefeuille en het wordt gewaardeerd op $ 29.000. Zijn mark-to-market winst is $ 4.000 en hij rapporteert dit op formulier 6781, behandeld als 60% lange termijn en 40% korte termijn meerwaarde. Op 30 januari 2018 verkoopt hij zijn longpositie voor $ 28.000. Omdat hij al een winst van $ 4.000 op zijn belastingaangifte 2017 heeft erkend, zal hij een verlies van $ 1.000 (berekend als $ 28.000 minus $ 29.000) op zijn belastingaangifte van 2018 opnemen, behandeld als 60% kapitaalverlies op lange termijn en 40% op korte termijn.
Formulier 6781 heeft afzonderlijke secties voor straddles en sectie 1256 Contracten, wat betekent dat beleggers het specifieke type gebruikte investering moeten identificeren. Deel I van het formulier vereist dat beleggingswinsten en -verliezen van artikel 1256 worden gerapporteerd tegen de werkelijke prijs waarvoor de investering is verkocht of tegen de mark-to-marketprijs die op 31 december is vastgesteld. Deel II van het formulier vereist dat de verliezen op de straddles van de handelaar gerapporteerd in Sectie A en winsten berekend in Sectie B. Deel III wordt verstrekt voor niet-opgenomen winsten op posities die aan het einde van het belastingjaar worden aangehouden, maar hoeft alleen te worden ingevuld als een verlies op een positie wordt opgenomen.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.