Passieve buitenlandse investeringsmaatschappij (PFIC)
Een passieve buitenlandse investeringsmaatschappij (PFIC) is een in het buitenland gevestigde onderneming die een van de twee voorwaarden vertoont.
- Op basis van de inkomsten van het bedrijf is ten minste 75% van het bruto-inkomen van het bedrijf 'passief'. Inkomsten uit investeringen zouden passief zijn, maar niet dat uit de reguliere bedrijfsactiviteiten van het bedrijf.
- Op basis van de activa van de onderneming zijn ten minste 50% van de activa van de onderneming investeringen die inkomsten genereren in de vorm van verdiende rente, dividenden of vermogenswinsten.
PFIC's werden voor het eerst erkend door belastinghervormingen die in 1986 werden doorgevoerd. De veranderingen waren bedoeld om een belastinggat te dichten dat sommige Amerikaanse belastingbetalers gebruikten om offshore-investeringen te beschermen tegen belastingheffing. De ingestelde belastinghervormingen probeerden niet alleen deze maas in de belastingontwijking te dichten en dergelijke investeringen onder Amerikaanse belastingheffing te brengen, maar ook om dergelijke investeringen tegen hoge tarieven te belasten, om belastingbetalers te ontmoedigen deze praktijk te volgen.
PFIC's en de IRS
Beleggingen die zijn aangewezen als PFIC's, zijn onderworpen aan strikte en uiterst gecompliceerde belastingrichtlijnen door de Internal Revenue Service, die worden omschreven in de artikelen 1291 tot en met 1297 van de Amerikaanse wet op de inkomstenbelasting. De PFIC zelf, evenals aandeelhouders, zijn verplicht om een nauwkeurige administratie bij te houden van alle transacties met betrekking tot de PFIC, zoals de aandelenkostenbasis, ontvangen dividenden en niet-uitgekeerde inkomsten die de PFIC kan verdienen.
De richtlijnen met betrekking tot de kostenbasis geven een voorbeeld van de strikte fiscale behandeling die wordt toegepast op aandelen in een PFIC. Met vrijwel elk ander verhandelbaar effect of een ander activum, staat een persoon die aandelen erft toe door de IRS om de kostenbasis voor de aandelen te verhogen naar de reële marktwaarde op het moment van de erfenis. Een verhoging van de kostenbasis is echter doorgaans niet toegestaan in het geval van aandelen in een PFIC. Bovendien is het bepalen van de aanvaardbare kostenbasis voor aandelen in een PFIC vaak een uitdagend en verwarrend proces.
Belangrijkste leerpunten
- PFIC's zijn onderworpen aan strikte en uiterst gecompliceerde belastingrichtlijnen door de Internal Revenue Service.
- De richtlijnen met betrekking tot de kostenbasis geven een voorbeeld van de strikte fiscale behandeling die wordt toegepast op aandelen in een PFIC.
- Amerikaanse personen die aandelen van een PFIC bezitten, moeten IRS-formulier 8621 indienen.
Belastingcomplicaties voor PFIC's
Er zijn enkele opties voor een belegger in een PFIC die het belastingtarief op zijn aandelen kan verlagen. Een dergelijke optie is om te proberen een PFIC-investering te laten erkennen als een gekwalificeerd kiesfonds (QEF). Dit kan echter andere fiscale problemen voor aandeelhouders veroorzaken.
Amerikaanse personen die aandelen van een PFIC bezitten, moeten IRS-formulier 8621 indienen. Dit formulier wordt gebruikt om werkelijke uitkeringen en winsten, samen met inkomsten en verhogingen van QEF-verkiezingen te rapporteren.
Het belastingformulier 8621 is een lange, gecompliceerde vorm die volgens schattingen van de IRS meer dan 40 uur kan duren. Alleen al om deze reden is het PFIC-beleggers over het algemeen verstandig om een belastingprofessional het formulier in te laten vullen. In een jaar waarin er geen inkomsten zijn, hoeven ze zich geen zorgen te maken over specifieke belastingboetes. Als u zich niet registreert, kan een volledige belastingaangifte echter onvolledig zijn.
Amerikaanse beleggers die aandelen van een PFIC bezitten, zijn niet onderworpen aan het belasting- en renteregime voor PFIC-aandelen die zij vóór 1997 hebben verworven.
Voorbeeld uit de echte wereld
Typische voorbeelden van PFIC's zijn buitenlandse beleggingsfondsen en startups die binnen de reikwijdte van de PFIC-definitie bestaan. Buitenlandse beleggingsfondsen worden doorgaans als PFIC's beschouwd als het buitenlandse ondernemingen zijn die meer dan 75% van hun inkomsten uit passieve bronnen genereren, zoals kapitaalwinsten en dividenden.
In december 2018 hebben de IRS en het Amerikaanse ministerie van Financiën wijzigingen voorgesteld in de richtlijnen voor belastingheffing op PFIC's. Indien goedgekeurd, zal de nieuwe verordening enkele van de bestaande regels van de Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) verminderen en zal een investeringsentiteit nauwkeuriger worden gedefinieerd.
Vergelijk beleggingsrekeningen Aanbieder Naam Beschrijving Adverteerder Openbaarmaking × De aanbiedingen die in deze tabel worden weergegeven, zijn afkomstig van samenwerkingsverbanden waarvan Investopedia een vergoeding ontvangt.