Rapportagevereisten voor voorwaardelijke verplichtingen en GAAP-naleving

Voorwaardelijke verplichtingen moeten twee drempels passeren voordat ze in de jaarrekening kunnen worden gerapporteerd. Ten eerste moet het mogelijk zijn om de waarde van de voorwaardelijke verplichting te schatten. Als de waarde kan worden geschat, moet de verplichting meer dan 50 procent kans hebben om te worden gerealiseerd. Kwalificerende voorwaardelijke verplichtingen worden als last in de winst-en-verliesrekening en als een verplichting op de balans opgenomen.

Als het voorwaardelijke verlies op afstand is, wat betekent dat het minder dan 50 procent kans heeft om op te treden, moet de verplichting niet op de balans worden weergegeven. Voorwaardelijke verplichtingen die twijfelachtig zijn voordat hun waarde kan worden bepaald, moeten in de voetnoten bij de financiële overzichten worden vermeld.

Voorbeelden van voorwaardelijke verplichtingen

Twee klassieke voorbeelden van voorwaardelijke verplichtingen zijn een bedrijfsgarantie en een rechtszaak tegen het bedrijf. Beide vertegenwoordigen mogelijke verliezen voor het bedrijf, maar beide zijn afhankelijk van een onzekere toekomstige gebeurtenis.

Stel dat een rechtszaak tegen een bedrijf wordt aangespannen en de eiser een schadevergoeding claimt tot $ 250.000. Het is onmogelijk om te weten of het bedrijf een voorwaardelijke verplichting van $ 250.000 uitsluitend op basis van deze informatie moet rapporteren.

Hier moet het bedrijf vertrouwen op precedent en juridisch adviseur om de waarschijnlijkheid van schade vast te stellen. Als een rechtbank waarschijnlijk ten gunste van de eiser beslist, omdat er sterke aanwijzingen zijn voor wangedrag of een andere factor, moet het bedrijf een voorwaardelijke verplichting melden die gelijk is aan waarschijnlijke schadevergoeding. Dit geldt zelfs als het bedrijf een aansprakelijkheidsverzekering heeft.

Als de rechtszaak frivool is, is er misschien geen reden tot openbaarmaking. Elk geval met een ambigue kans van slagen moet in de jaarrekening worden vermeld, maar hoeft niet als verplichting op de balans te worden vermeld.

GAAP-richtlijnen

Bedrijven die in de Verenigde Staten actief zijn, vertrouwen op de richtlijnen die zijn vastgelegd in de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP). Onder GAAP wordt een voorwaardelijke verplichting gedefinieerd als elk mogelijk toekomstig verlies dat afhankelijk is van een "triggerende gebeurtenis" om in werkelijke kosten te worden omgezet.

Het is belangrijk dat aandeelhouders en geldschieters worden gewaarschuwd voor mogelijke verliezen; een anderszins gezonde investering kan dwaas lijken nadat een niet nader genoemde voorwaardelijke verplichting is gerealiseerd.

Er zijn drie GAAP-gespecificeerde categorieën van voorwaardelijke verplichtingen: waarschijnlijk, mogelijk en op afstand. Waarschijnlijke onvoorziene omstandigheden zullen zich waarschijnlijk voordoen en kunnen redelijkerwijs worden geschat. Mogelijke onvoorziene omstandigheden hebben geen meer kans dan kans om te worden gerealiseerd, maar worden ook niet noodzakelijkerwijs als onwaarschijnlijk beschouwd. Onvoorziene gebeurtenissen op afstand zullen zich waarschijnlijk niet voordoen en zijn redelijkerwijs niet mogelijk.

Het doorwerken van de grillen van voorwaardelijke boekhouding is soms een uitdaging en onnauwkeurig. Het management van het bedrijf moet deskundigen raadplegen of eerdere boekhoudkundige zaken onderzoeken alvorens beslissingen te nemen. In geval van een audit moet de onderneming haar voorwaardelijke boekhoudkundige beslissingen kunnen uitleggen en verdedigen.

Elke waarschijnlijke onvoorziene gebeurtenis moet in de jaarrekening worden weerspiegeld - geen uitzonderingen. Noodgevallen op afstand mogen nooit worden opgenomen. Onvoorziene gebeurtenissen die noch waarschijnlijk zijn, noch op afstand moeten worden vermeld in de voetnoten van de jaarrekening.